【正文】 的征收率抵扣 ，稅負增加；若提高機械設備租賃價格，最終 增加 的 成本也會轉嫁 給施工企業(yè)，仍然是羊毛出在羊身上。 ? 施工企業(yè) 自有的機械設備 大部分為企業(yè)存量資產，若使用于施工項目中， 無法得到進項稅的抵扣 （新購設備除外）。 建研地基基礎工程有限責任公司 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 三）施工項目進項稅額抵扣分析 ? 3）甲供材料 ? 由于建筑工程承包范圍和方式的不同，合同簽訂時所約定的條件各異，有的工程項目材料（主材）、設備采購約定由施工單位采購，而有的項目則約定由發(fā)包方采購供應，發(fā)生此情況時，若 施工單位拿不到甲供材的材料發(fā)票，該部分材料的進項稅無抵扣 ，施工企業(yè)的稅負將會增加。 ? 此類材料進項稅的抵扣額遠遠小于銷項稅額（差值為 8%）。 ? 2）勞務分包企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用簡易計稅方式， 若 向施工企業(yè)開具的是 增值稅普通發(fā)票 ，施工企業(yè) 不能抵扣進項稅 。 ? 勞務分包費用是否可抵扣進項稅與勞務分包企業(yè)的納稅人身份和開具的增值稅發(fā)票的種類相關聯(lián)的。 建研地基基礎工程有限責任公司 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 三）施工項目進項稅額抵扣分析 ? 進項稅額抵扣 決定企業(yè)的稅負！ ? 施工項目的稅前工程造價 =人工費 +材料費 +機械費 +措施費 +管理費 +利潤 +規(guī)費。 建研地基基礎工程有限責任公司 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 二）“營改增” 對 工程報價 的 主要 影響 因素 ? 投標報價調整 ? 1） 投標報價的計價規(guī)則要調整 。 ? 陜西省建設集團對兩個施工項目進行“營改增”模擬測算：按 11%的稅率，一個建筑工程施工項目（總承包） 實際稅負為%左右 ，另一個建筑工程施工項目（甲供材） 實際稅負為%左右 。 ? 與營業(yè)稅制比較 （稅率 3%）， 理論測算，“營改增”后，建筑施工企業(yè)的稅負應減輕 。 ? 所以在投標報價時，要分析、了解供應商的納稅身份、計稅方式和開票種類。（ 1+3%） =。 ? 根據(jù)建標辦 [2023]4號文“住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調整準備工作的通知” ： ? 工程造價 =稅前工程造價（ 1+11%） ? 11%為增值稅率 建研地基基礎工程有限責任公司 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 二）“營改增” 對 工程報價 的 主要 影響 因素 ? 稅前工程造價 =人工費 +材料費 +機械費 +措施費 +管理費 +利潤 +規(guī)費 。 ? 應納稅額 =銷項稅額 進項稅額 ? 銷項稅額 =稅前造價稅率 =工程造價247。 ? 應納稅額 =工程造價稅率 ? 工程造價 工程造價稅率 =稅前造價 ? 工程造價 =稅前造價247。 ? 增值稅：稅率較高，為： 17%， 13%， 11%， 3%。 建研地基基礎工程有限責任公司 一、“營改增”的慨念 ? 三）營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 ? 征稅基數(shù)不同 ? 營業(yè)稅在征收中的征稅基數(shù)是單位或個人在經營活動中獲得的實際營業(yè)額 。 建研地基基礎工程有限責任公司 一、“營改增”的慨念 ? 三）營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 ? 概念不同 ? 營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所 取得的營業(yè)額 征收的一種稅。 ? 二）“營改增”的目的 ? 從制度上解決營業(yè)稅制下 “道道征收，全額征稅” 的 重復征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的 “環(huán)環(huán)征收、層層抵扣” ，使稅制 更科學、更合理、更符合國際慣例 。 ? 增值稅是是 價外稅 ，本質為 差額納稅 （全額納稅為例外）；有效解決重復納稅。 ? 一般計稅： 應納稅額 =銷項稅額 進項稅額 ? 銷項稅額 =銷售額稅率（銷售額不含應納稅額） ? 簡易計稅： 銷項稅額 =銷售額征收率（銷售額不含應納稅額） 建研地基基礎工程有限責任公司 一、“營改增”的慨念 ? 三）營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 ? 稅率不同 ? 營業(yè)稅：稅率較低，為： 3%， 5%。 建研地基基礎工程有限責任公司 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 一）計價體系 ? 營業(yè)稅制下的計價體系 建研地基基礎工程有限責任公司 ? 工程造價 稅 前 造 價 ? 應納稅額 ? 利潤 ? 規(guī)費 （含稅） ? 措施費 （含稅） ? 機械費（ 含稅） ? 材料費 （含稅） ? 人工費 ? 管理費 （含稅） 二、“營改增” 對 工程報價 的影響 ? 一）計價體系 ? 營業(yè)稅制下的計價規(guī)則中稅金的計算與營業(yè)稅稅制是相適應的。 ?