【正文】 做大做強(qiáng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)的“營(yíng)養(yǎng)”和動(dòng)力。/ 13四、湖北省試點(diǎn)改革安排試點(diǎn)開始時(shí)間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2012?71號(hào)）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。主要內(nèi)容l 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；l 稅收優(yōu)惠：試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；/ 13l 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；l 出口零稅率：試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；l 差額征收方式延續(xù)：試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；l 稅收歸屬：原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；l 征收機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃7月25日，國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)/ 13大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。實(shí)施營(yíng)改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，其中小規(guī)模納稅人9萬戶。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。——在促進(jìn)社會(huì)就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對(duì)就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動(dòng)的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動(dòng)型就業(yè)增長(zhǎng)?！趦?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對(duì)市場(chǎng)主體的激勵(lì)，也顯示出稅制優(yōu)化對(duì)生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。上述分析，可以說明營(yíng)業(yè)稅改征增值/ 13稅這一改革的必要性。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。這種影響主要表現(xiàn)在由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會(huì)使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生產(chǎn)和投資決策。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時(shí)并不對(duì)經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對(duì)待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。雖然表面看起來營(yíng)業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。增值稅是只對(duì)增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。地稅收入中營(yíng)業(yè)稅為180776萬元，%。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營(yíng)業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。在營(yíng)業(yè)稅中，%。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅部分歸國(guó)稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。提前收齊當(dāng)期可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票并進(jìn)行驗(yàn)證，保證當(dāng)期銷項(xiàng)稅額同對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可完全抵扣，減少當(dāng)期的資金流出。因此，建筑企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)以稅負(fù)臨界點(diǎn)作為參考依據(jù)，在統(tǒng)籌考慮專用發(fā)票獲取成本及稅負(fù)影響的前提下，力爭(zhēng)以最大限度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，提高增值稅的實(shí)際抵扣比率，從而相抵企業(yè)的稅負(fù)。在測(cè)算稅負(fù)臨界點(diǎn)時(shí)，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，要區(qū)分銷售額是否含稅。在幾個(gè)項(xiàng)目或三級(jí)公司比較集中的片區(qū)附近，選擇一個(gè)一般納稅人身份的供應(yīng)商，通過集中采購(gòu)的方式統(tǒng)一采購(gòu)零星物資。（3）針對(duì)建筑企業(yè)在施工過程中發(fā)生的水電費(fèi)，可采取以下方式?？刹扇∫韵路绞健＝ㄖ髽I(yè)盡量選擇不享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，如果因業(yè)主指定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或其他原因選擇了享受免征增值稅優(yōu)惠的供應(yīng)商，建筑企業(yè)要與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，要求供應(yīng)商降低采購(gòu)價(jià)格，來彌補(bǔ)建筑企業(yè)減少的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額；同時(shí)建筑企業(yè)也可以采用自行購(gòu)置水泥，委托商品混凝土生產(chǎn)單位加工生產(chǎn)的方式，將適用高稅率的水泥用于本企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。IV、關(guān)于購(gòu)置固定資產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營(yíng)改增”的實(shí)施時(shí)間，在實(shí)施“營(yíng)改增”前盡可能延后購(gòu)置固定資產(chǎn)，實(shí)施“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，在會(huì)計(jì)處理上要按取得的增值稅專用發(fā)票將進(jìn)項(xiàng)稅額從原價(jià)中扣除，資產(chǎn)的入賬價(jià)值將比實(shí)施營(yíng)業(yè)稅時(shí)有相當(dāng)幅度的下降。稅法中明確列出的，簡(jiǎn)易計(jì)稅開增值稅普票的情況：小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。營(yíng)改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，所以一定要在采購(gòu)合同中寫清楚，要求對(duì)方提供3%的增值稅專用發(fā)票。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計(jì)未來公司多付資金流7500元。從A處買，采購(gòu)成本是10萬（=10萬+10萬*17%）從B處買，采購(gòu)成本是11萬。從采購(gòu)價(jià)格來講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）的材料商價(jià)格更高。必須在合同中約定：0在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記；0工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付?？梢哉f，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。0采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。Ⅰ、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：0從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對(duì)方開具的銷售清單。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項(xiàng)稅就確定了。第一篇：營(yíng)改增對(duì)策營(yíng)改增后建筑企業(yè)應(yīng)注意的問題一、施工合同簽訂包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策，營(yíng)改增以后建筑業(yè)增值稅的稅率是11%，我們簽包工包料合同，我們給稅務(wù)局上交的稅是11%，材料費(fèi)可以抵扣17%，材料費(fèi)按60%計(jì)算，60%17%，%，%，但是我們開發(fā)票是11%，11%%，%的稅，%的稅比營(yíng)改增之前3%的稅，%的稅，只從材料費(fèi)來看，營(yíng)改增之后，簽包工包料合同，%。二、營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣需要注意的問題！一、如何抵扣增值稅我們先來熟悉一下公式：增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類成本*對(duì)應(yīng)的稅率）這個(gè)公式，說明：營(yíng)改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變?nèi)斯べM(fèi)。實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會(huì)有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。在采購(gòu)合同里面要明確，對(duì)方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。題外話：建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年公告第34號(hào)文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票。舉例：有2個(gè)供應(yīng)商A、BA（一般納稅人）：報(bào)價(jià)11萬7000元B（小規(guī)模納稅人）：報(bào)價(jià)11萬。從B處買，采購(gòu)成本多1萬，也就是未來利潤(rùn)少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。因?yàn)樯笆虾蜕唐坊炷恋匿N售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。因此，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。據(jù)財(cái)稅2008第170號(hào)和財(cái)稅2009第9號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。、關(guān)于材料采購(gòu)（1）商品混凝土的采購(gòu)。對(duì)業(yè)主單位供料或甲供設(shè)備款，明確應(yīng)以建筑企業(yè)的名義與銷貨方簽訂采購(gòu)合同。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。（4）針對(duì)零星輔助材料的采購(gòu)。VI、測(cè)算企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，通過提高增值稅實(shí)際抵扣比率以降低稅負(fù)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時(shí)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點(diǎn)。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負(fù)臨界點(diǎn)：含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%