【正文】 在施工所在地就近采購，供應(yīng)商選擇余地較小。從理論上講，只要企業(yè)在發(fā)生成本時(shí)充分取得增值稅專用發(fā) 票進(jìn)行抵扣，是可以降低企業(yè)總體稅負(fù)的。國家相關(guān)政策表明，“營改增”的實(shí)行時(shí)間有限，根據(jù)國務(wù)院總理李克強(qiáng)提出的推進(jìn)稅制改革營改增五步曲，2015年基本實(shí)現(xiàn)“營改增”全覆蓋?！盃I改增”的實(shí)施將優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)制度，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷變化更新以適應(yīng)現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一、“營改增”的背景、意義和趨勢(shì)對(duì)進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)的個(gè)人或者單位營業(yè)活動(dòng)所得的營業(yè)額進(jìn)行征收的稅種就是營業(yè)稅,是在納稅人的收入總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的，用收人總額與稅率相乘所得的結(jié)果就是應(yīng)納稅數(shù)額。第三篇：營改增對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策聶俊華建筑行業(yè)“營改征”是我國稅制改革的重點(diǎn)，“營改征”對(duì)于建筑行業(yè)特別是中國電建特大型建筑企業(yè)集團(tuán)的影響是全方位和決定性的。此項(xiàng)改革將減少企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)在改稅將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理提出更高要求，企業(yè)只有規(guī)范自身的運(yùn)營以及進(jìn)行科學(xué)化得管理，才能真正降低稅負(fù)。（四）運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)處理方法，防范會(huì)計(jì)核算變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)營改增后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)處理相應(yīng)發(fā)生了變化。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)處理能力增值稅專用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的變化等給會(huì)計(jì)人員帶來新的考驗(yàn)，因此企業(yè)要組織安排會(huì)計(jì)和涉稅人員參加相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，認(rèn)真及時(shí)研究新政策 的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競爭力。因此增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國《刑法》對(duì)增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。目前尚不明確在營改增后，企業(yè)按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入是否要直接作為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)稅基數(shù)，而企業(yè)為客戶開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，開票的稅控系統(tǒng)會(huì)按增值稅發(fā)票票面金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營業(yè)稅的記賬方法不同，都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。例如，對(duì)于一項(xiàng)當(dāng)前營業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項(xiàng)目，其業(yè)務(wù)收費(fèi)為100元，扣除5元的營業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費(fèi)）后凈收入為95元。但是對(duì)于咨詢業(yè)來說，人工勞務(wù)成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無法取得增值稅專用發(fā)票的剛性成本支出，營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營業(yè)額，而應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基數(shù)=增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差。增值稅是對(duì)從事銷售貨物或修理修配勞務(wù)、提供加工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年2015年）期間完成“營改增”。本文就營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來的影響進(jìn)行了具體分析。企業(yè)要利用營改增契機(jī)，加快推動(dòng)服務(wù)外包和主輔分離，著力促進(jìn)主營業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。營改增在一定程度上將會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的收益。 估算營改增給企業(yè)利潤和服務(wù)價(jià)格的影響，提出相應(yīng)的定價(jià)和營銷策略隨著營改增的實(shí)施，市場的價(jià)格必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的波動(dòng)，因此營改增后，企業(yè)要重新進(jìn)行合理的定價(jià)，重新做好收入的預(yù)算工作。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴(yán)格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來損失。 加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增政策由于營業(yè)稅與增值稅在實(shí)際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)所有涉及人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報(bào)和繳稅。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)原營業(yè)稅是含稅價(jià)確認(rèn)，而改革后則按不含增值稅價(jià)確認(rèn)銷售收入，除非企業(yè)的銷售價(jià)格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價(jià)格不變的情況下，“營改增”后會(huì)直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。建筑施工項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)不確定，原材料種類繁多，材料采購來源多，很多材料在采購過程很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提升了出口貨物的國際競爭力。由于設(shè)備采購可以形成抵扣，試點(diǎn)帶動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運(yùn)輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場空間。 營改增有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動(dòng)服務(wù)外包，形成主輔分離。我國很多中小企業(yè)經(jīng)營管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。而對(duì)于交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到500 萬的小規(guī)模納稅人企業(yè)實(shí)行簡易征收，營業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負(fù)擔(dān)直接下降。制造企業(yè)購買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額也可以進(jìn)行抵免。然而，部分企業(yè)在實(shí)行營改增后，由于自身經(jīng)營管理水平的限制，其整體稅負(fù)不降反升。2013 年8 月1 日開始，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。第一篇：淺談營改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策淺談營改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策營改增政策介紹自1994 年以來，我國實(shí)行營業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性。2012 年1 月1 日，上海市率先進(jìn)行了“營改增”試點(diǎn)，拉開了“營改增”試點(diǎn)的帷幕，到2012 年年底，“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12 個(gè)省、直轄市及計(jì)劃單列市。營改增主要目的調(diào)整我國的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。“營改增”后對(duì)于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)，其購買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵免。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)， 萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點(diǎn)戶數(shù)的90%以上。 營改增有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高營改增實(shí)施后，有利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、以及稅務(wù)管理等。由于增值稅的計(jì)算比營業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，需要對(duì)供應(yīng)商和客戶作出選擇。三是推動(dòng)設(shè)備更新，形成帶動(dòng)效應(yīng)。營改增實(shí)施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。 部分企業(yè)的稅負(fù)增加隨著營改增在建筑業(yè)行業(yè)的實(shí)施，使得建筑業(yè)企業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。首先，對(duì)企業(yè)的銷售收入確認(rèn)產(chǎn)生影響。營改增會(huì)在一定程度上虛增企業(yè)會(huì)計(jì)利潤。企業(yè)要嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)范發(fā)票管理。另外，營改增后企業(yè)要構(gòu)建新的稅務(wù)流程，適應(yīng)營改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的稅負(fù)。 加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)利潤適應(yīng)稅制改革營改增對(duì)企業(yè)來說既是一次機(jī)遇更是一次挑戰(zhàn)。營改增后，中小企業(yè)的外購服務(wù)能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競爭力。從試點(diǎn)到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關(guān)鍵一步，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響現(xiàn)也已經(jīng)開始在經(jīng)營管理過程中逐步體現(xiàn)。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，拉開營業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月營改增試點(diǎn)分批擴(kuò)大。營改增是稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整中的重要一步，意在解決重復(fù)征稅，完善稅制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營業(yè)稅是對(duì)銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及提供加工、修理修配勞務(wù)以外勞務(wù)的單位和個(gè)人征收的一種稅。在營改增實(shí)施后，按照試點(diǎn)方案，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，提高了一個(gè)百分點(diǎn)（排除考慮增值稅、進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響）當(dāng)然具體到一個(gè)企業(yè)是否確實(shí)會(huì)增加稅負(fù)還要看其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果某咨詢公司收入100萬元，人工成本60萬元，營業(yè)稅=100*5%=5萬元，城建稅和教育費(fèi)附加=5*（3%+7%）=，所得稅=（)*=，整體稅負(fù)=5++=，如果營改增后增值稅100/*=，城建稅教育費(fèi)附加=*=，所得稅=（）*=，整體稅負(fù)=++=，%（二）對(duì)服務(wù)業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較靈活，服務(wù)價(jià)格的影響因素也較多，所以服務(wù)業(yè)稅收的變化有可能會(huì)影響到服務(wù)價(jià)格的制定。（三）對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響例如，按照當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)