【正文】 。（1＋3%）3%＝=（萬(wàn)元）?一般計(jì)稅下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。?? 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資價(jià)稅合計(jì)＜ “清包工”%，選簡(jiǎn)易計(jì)稅有利。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅簡(jiǎn)易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計(jì)稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計(jì)稅方式，關(guān)鍵在稅負(fù)臨界點(diǎn)計(jì)算。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? “清包工”指施工方不采購(gòu)工程所需材料或只購(gòu)輔料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。16%=7% ? 【建安企業(yè)小結(jié)】? 建筑公司提供建安服務(wù)額中，可取得16%%、即相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅占總工程額比大于7%時(shí)，建筑公司宜選一般計(jì)稅。 ? 選一般計(jì)稅，應(yīng)交增值稅：1247。16%=% ? 【開(kāi)發(fā)企業(yè)小結(jié)】當(dāng)開(kāi)發(fā)公司直接采購(gòu)獲得16%%，%時(shí)，宜用甲供工程；否則宜用包工包料。3% ? 甲購(gòu)材取得進(jìn)項(xiàng)稅=A247。問(wèn)：該企業(yè)什么情況選包工包料、什么情況選甲供工程？ ? 【政策分析】建筑公司提供建安服務(wù)，適用一般計(jì)稅稅率10%。假設(shè)建筑企業(yè)購(gòu)入以上原材料均能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵進(jìn)項(xiàng)稅率3%，銷(xiāo)項(xiàng)稅率10%。?（2）建筑人工成本直接影響稅負(fù)建筑工程中人工費(fèi)占工程總造價(jià)20～30%。4 “營(yíng)改增”對(duì)建造成本影響—納稅人身份再種再造? 政策引導(dǎo)層面，建造成本的改變。? 營(yíng)改增后工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算： ? 一般計(jì)稅項(xiàng)目? 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+10%）。需理順總包與分包間稅務(wù)關(guān)系。應(yīng)修改：各自支付。第一篇：營(yíng)改增后甲供材抵扣問(wèn)題應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后甲供材抵扣問(wèn)題營(yíng)改增后甲供材抵扣問(wèn)題應(yīng)對(duì)方略 方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式 集中采購(gòu)單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判；供應(yīng)商與各采購(gòu)需求單位分別簽合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開(kāi)票； 各采購(gòu)需求單位分別向供應(yīng)商付款。營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的改變—業(yè)務(wù)流程再造p對(duì)聯(lián)營(yíng)掛靠、合作經(jīng)營(yíng)、非法轉(zhuǎn)包、隨意肢解工程等建筑行業(yè)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為有一定制約作用。? 稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)計(jì)算。（1）建筑材料來(lái)源方式多，增大建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度。人工成本不可直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。相對(duì)營(yíng)改增前，建筑企業(yè)購(gòu)入上述建材增加8%稅負(fù)成本。如采用包工不包料的甲供工程方式，建筑企業(yè)可選3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，可開(kāi)3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票。16%? 稅負(fù)平衡點(diǎn)： A247。? 當(dāng)開(kāi)發(fā)公司選自供材料即甲供工程，建筑公司選清包工方式，宜選簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅稅負(fù)率3%247?！狟247。此時(shí)開(kāi)發(fā)公司也可取得10%進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，此區(qū)間為雙方共贏區(qū)間。“清包工”建筑勞務(wù)，建筑勞務(wù)公司應(yīng)如何與總承包方和建筑民工人員簽合同，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果? ?（一）稅法依據(jù)“財(cái)稅[2016]36號(hào)”附件2：第1條第7項(xiàng)1款：“一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。? 財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)定，建筑勞務(wù)服務(wù)稅率10%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率3%。（1＋3%）3%＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃兩種方法下稅負(fù)相同臨界點(diǎn)：? %X —建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X ? 推導(dǎo)出：? 建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝7%X一般情況，建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料稅率16%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)：? 建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅＝建筑勞務(wù)公司自己購(gòu)輔料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)247。? 因此，建筑勞務(wù)公司采購(gòu)輔料物資占整個(gè)工程造價(jià)比，或“甲供材料”占整個(gè)工程造價(jià)比，是選計(jì)稅方式關(guān)鍵！?(三)案例案例1：? 甲方某公司將建安工程中裝飾工作分包給乙方某勞務(wù)公司，合同總金額1000萬(wàn)元，乙方包工包料，其中含輔材500萬(wàn)元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費(fèi)用，甲方只需按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收即可。（1＋10%）10% —500247。?簡(jiǎn)易辦法下應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）(1+16%)]＜ [清包工”%]，選簡(jiǎn)易計(jì)稅比一般計(jì)稅下應(yīng)繳增值稅節(jié)約47萬(wàn)元 [ — ]。如聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目采購(gòu)、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅很小，繳納稅款較多，實(shí)際稅負(fù)可達(dá)6%～10%，超過(guò)總包方管理費(fèi)率，甚至超過(guò)項(xiàng)目利潤(rùn)率。營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅就確定了。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開(kāi)發(fā)票。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：（1）從供應(yīng)商處買(mǎi)材料，一定要索取對(duì)方開(kāi)具的銷(xiāo)售清單。（2）采用定點(diǎn)采購(gòu)制度，定期結(jié)算，定期開(kāi)票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的?？梢哉f(shuō)，工作服是最省錢(qián)的，一來(lái)可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個(gè)人所得稅，實(shí)在是一箭三雕。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標(biāo)識(shí)或標(biāo)記；（2）工作服貨款的支付，必須公對(duì)公賬戶(hù)進(jìn)行，不能現(xiàn)金支付。但是，對(duì)于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專(zhuān)票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。從A處買(mǎi)，采購(gòu)成本少1萬(wàn)，相當(dāng)于未來(lái)利潤(rùn)多一萬(wàn)，多繳企業(yè)所得稅2500元。因此，從一般納稅人A處買(mǎi)更合算。中國(guó)的稅法，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開(kāi)專(zhuān)票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開(kāi)專(zhuān)票。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。，例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，以上開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！盃I(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形第四篇：營(yíng)改增后運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題國(guó)稅發(fā)【1995】第192號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知 》（一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證