【正文】 輔料進(jìn)項(xiàng)稅簡易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋10%）16%=（萬元）?? 結(jié)論：? 分包方購輔料物資價(jià)稅合計(jì)185 [150247。實(shí)踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因?yàn)槎嚅_建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計(jì)稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。（3）、未簽訂正式運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸確認(rèn)單形式確認(rèn)每單業(yè)務(wù)，運(yùn)輸確認(rèn)單承運(yùn)人均為個(gè)人。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。維修費(fèi)維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。營改增新政文件1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（一個(gè)辦法+三個(gè)規(guī)定）》財(cái)稅〔2016〕36號。13.《關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第26號。（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。 清包工（1）清包工（分包方采取簡易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。企業(yè)匯總開具發(fā)票，無法提供運(yùn)輸明細(xì)清單。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計(jì)未來公司多付資金流7500元。? 題外話：建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。那么，營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢？一、營改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)營改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? 案例2：? 同例1，但乙方包工包料中含輔材為150萬元。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計(jì)稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計(jì)稅方式，關(guān)鍵在稅負(fù)臨界點(diǎn)計(jì)算。16%=% ? 【開發(fā)企業(yè)小結(jié)】當(dāng)開發(fā)公司直接采購獲得16%%，%時(shí)，宜用甲供工程；否則宜用包工包料。?（2）建筑人工成本直接影響稅負(fù)建筑工程中人工費(fèi)占工程總造價(jià)20～30%。應(yīng)修改：各自支付。? 稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)計(jì)算。如采用包工不包料的甲供工程方式，建筑企業(yè)可選3%征收率簡易計(jì)稅，可開3%增值稅專用發(fā)票。此時(shí)開發(fā)公司也可取得10%進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，此區(qū)間為雙方共贏區(qū)間。? 因此，建筑勞務(wù)公司采購輔料物資占整個(gè)工程造價(jià)比，或“甲供材料”占整個(gè)工程造價(jià)比，是選計(jì)稅方式關(guān)鍵！?(三)案例案例1：? 甲方某公司將建安工程中裝飾工作分包給乙方某勞務(wù)公司，合同總金額1000萬元，乙方包工包料，其中含輔材500萬元，即合同金額包括裝飾工程所需一切費(fèi)用，甲方只需按合同規(guī)定日期及設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收即可。如聯(lián)營合作項(xiàng)目采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅很小，繳納稅款較多，實(shí)際稅負(fù)可達(dá)6%～10%，超過總包方管理費(fèi)率，甚至超過項(xiàng)目利潤率。索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時(shí)，必須遵從一下幾點(diǎn)：（1）從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)可以抵扣42%的稅金。個(gè)人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。“營改增”過渡期間不能抵扣的情形第四篇：營改增后運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題國稅發(fā)【1995】第192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知 》（一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。同時(shí)企業(yè)必須提供支付每筆運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)，與企業(yè)銀行提現(xiàn)流水單基本邏輯吻合。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。稅率6%金融服務(wù)增值電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）提供生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù) 零稅率國際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù) 財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）稅率3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會計(jì)工作室利息