【正文】 地先擇 1070萬貨物，但是改征增值稅后一定要選擇 1170萬的貨物。營改增也是對所有建筑企業(yè)會計人員進行一次素質檢驗的絕好機會 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 切實提高企業(yè)財務管理水平，完善企業(yè)管理體系 ? 增值稅的管理要求，企業(yè)資金流向，發(fā)票的開具，勞務接受方，必須一致。產值、收入、成本及各種比率指標。要盡快適應新稅制下的財務管理，以更好地為企業(yè)經營管理服好務。 （ 1）加強財務人員業(yè)務培訓。 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅制下，成本歸集與營業(yè)稅沒有關系，改征增值稅后，必須要求成本發(fā)票及時取得，而且最好與收入相配比。 ? 所有行業(yè)營改增前購入的設備的進項稅均不能抵扣，因此需要注意的是，營改增之前盡量少購入設備。否則，以承包人為納稅人。 ? 是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？ ? 比如：以前一味從價格角度考慮，可能不管是供貨方是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，現(xiàn)在則要從 降低成本 是 降低稅負 兩個角度去綜合考慮，取得一個平衡點。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? BT (Build Transfer)項目：建設 ——移交 ? BOT(BuildOperateTransfer)項目： 建設 —— 經營 —轉讓 ? 開發(fā)帶施工項目： 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? （ 3）加強對分子公司、項目工程部的管理 ? “營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同，或架構設置不同（各子公司有的下設分公司、有的下設子公司），領導具體經營理念不同或對稅收重視程度不同，均可能造成各子公司實際稅負不同。 ? ⑤應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 ? ①應稅服務年銷售額標準為 500萬元（含本數(shù)）以上為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 增值稅銷項的確認， ? ①看是否開票，如果開票，無論勞務是否提供，都要確認增值稅銷項， ? ②是看是否收款，只要收款建筑業(yè)與房地產業(yè)就要確認銷項， ? ③沒有收款，但勞務已經完成，按合同應該收款也要確認銷項，其實營業(yè)稅也是這樣規(guī)定，營改增后，企業(yè)訂立合同要注意這些規(guī)定，盡量按以上規(guī)定執(zhí)行?；蚝瀮蓚€、多個合同。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 工程類別：裝飾工程、勞務清包、土石方工程、市政道路、房建 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 工程所在地：在深山野外、在市區(qū)肯定不同，稅收負擔肯定會加大，則在投標預算編制時要留有足夠的利潤空間。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應對“營改增”需做的準備工作 ? 雖然建筑業(yè)“營改增”還未正式納入試點，雖然建筑業(yè)營改增還面臨這樣那樣的問題，但作為建筑企業(yè)本身必須做好心理準備，建筑業(yè)“營改增” 是大勢所趨，建筑企業(yè)本身必須提前做好各種準備工作。 ? 改征增值稅后：就要有人全面負責建筑企業(yè)的增值稅管理和繳納了，首先不僅是分公司內部統(tǒng)一，然后法人企業(yè)統(tǒng)一管理納稅事宜?！盃I改增”對建筑企業(yè)的影響，就是企業(yè)內部管理定額的改變，企業(yè)若不能及時順應改革，很可能喪失利潤空間。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)對項目都要進行考核，考核形式隨著工程承包方式的不同而多種多樣，有責任承包考核、全額承包考核、經濟目標值考核等等。“營改增”試點改革后，建筑企業(yè)不得不考慮納稅的影響，盡量從一般納稅人采購，但往往一般納稅人都是管理相對較規(guī)范、有一定品牌知名度的企業(yè)，相對材料成本也會更高一點，則建筑企業(yè)材料成本會有一定幅度的上升。 ? 營業(yè)稅下： ? 借：固定資產 —— 設備 100萬 ? 貸：銀行存款（應付賬款） 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 增值稅下： ? 借：固定資產 —— 設備 應交稅金 —— 進項稅額 ? 貸：銀行存款（應付賬款） 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）購入水泥 100萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 改征增值稅后要求： 所有企業(yè)收入都要能夠清晰記錄； 所有企業(yè)成本都要根據(jù)實際情況進行列支。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額” 、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調整”五個明細科目進行核算。 因為增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅，故會計核算會引起一系列變化。 改征增值稅后：要嚴格按照收入確認的依據(jù)來計銷項稅額，而且與成本歸集緊密相關，若不能及時取得進項稅額，則需繳納大筆稅金，影響現(xiàn)金流，給建筑企業(yè)資金管理帶來一定的壓力。 ? 按以上規(guī)定： ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）原增收率６％，現(xiàn)調整３％。 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 存在的困難 ? 為什么重慶建工實際測算出的結果與營改增初衷背離（或是與理論數(shù)據(jù)相差甚遠）呢？ 原因如下： ? （ 1）理論上，向建筑業(yè)提供產品與服務的全社會各行業(yè)均繳納增值稅。 2020年榮列中國企業(yè) 500強第 219名、中國建筑企業(yè)第 11名、重慶市百強企業(yè)第 2名、西部建筑企業(yè)第 1名。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 營改增是結構性減稅。 ? 存在重復征稅，由于當時服務業(yè)規(guī)模不是很大，存在財稅國地稅分家問題，為解決主要矛盾和主要問題，保留了營業(yè)稅。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 3）現(xiàn)行營業(yè)稅制存在制度性漏洞。 對“營改增” 解讀 二、建筑業(yè)“ 營改增 ” 的必要性 ? （ 1）建筑業(yè)重復征稅問題嚴重，稅收負擔不公平。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 由此可見，隨著“營改增”試點地區(qū)和行業(yè)的不斷擴大，“營改增”改革必然會掀起我國稅收制度的大變革。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 8月 1日，財政部和國家稅務總局頒布了《關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點的通知》，北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江等省市相繼開始了“營改增”的試點，試點區(qū)域進一步擴大； ? 同時，試點行業(yè)增加了廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等。 ? “在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 增值稅是我國第一大稅種，推進增值稅制度改革一直是我國稅收領域的重要問題。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 我國 1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等 5類貨物試行。 ? 增值稅自 1954年在法國開征以來，其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。 對“營改增” 解讀 一、背景 ? 2020年 11月 16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了經國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅 [2020]110號）（以下簡稱“營改增”）。 ? 交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸； ? 部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。 ? 2020年 6月 1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。 （ 3）現(xiàn)行營業(yè)稅制存在制度性漏洞。 ? 建筑業(yè)上下游涉及很多行業(yè)和產業(yè)，但因為建筑業(yè)是營業(yè)稅征收范圍，導致增值稅鏈條中斷，影響了增值稅的作用發(fā)揮。 對“營改增” 解讀 三、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 ? 1994年分稅制改革讓增值稅成為我國的主要稅。 ? 營業(yè)稅是價內稅，收入與成本中均包括營業(yè)稅，對企業(yè)利潤形成有影響。 主要內容 ? 對“營改增” 解讀 ? 建筑企業(yè)如何應對“營改增” 第二部分 建筑企業(yè)如何應對“營改增” ? “營改增”對建筑企業(yè)的影響 ?