【正文】 新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 ? （四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 ? （二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 ? （七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。 ? （三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。 ? 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 兼營、混業(yè)經(jīng)營的特別規(guī)定 ? 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 ? 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。 ? 非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。 ? ? （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。 ? 需要特別注意的是：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)都必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認證、抵扣的時限規(guī)定。 ? ? （四）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ? （二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 ? ? （ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。 ? 銷售額的特殊規(guī)定 ? 憑證管理要求 ? 試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。 銷售額的特殊規(guī)定 ? 銷售額扣除的規(guī)定： ? 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 ? 增值稅起征點幅度如下： ? （一）按期納稅的，為月應稅銷售額 500020220元（含本數(shù)）。 ? 向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅。 ? 從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。 適用稅率和征收率 ? 一、適用稅率（適用于 增值稅 一般納稅人一般計稅方法） ? （一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 17%. ? （二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%. ? （三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%. ? （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 ? （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 非營業(yè)活動 ? 本次增值稅改革試點首次提出 “ 非營業(yè)活動 ” 的概念，將非營業(yè)活動排除在征稅范圍之外。 ? 在本次增值稅改革試點時對上述原則進行了適當調(diào)整， 《 試點實施辦法 》 第十條明確：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 ? 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人 ? 應稅服務的年銷售額超過 500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。 小規(guī)模納稅人 ? 《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為 500萬元（含本數(shù)，下同）。 ? 應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。（二）以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。 納稅義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè) 營業(yè)稅改征收增值稅培訓 烏魯木齊財政會計職業(yè)學校 周玉著 2022年 7月 目前第一步試點營改增的服務業(yè)范圍 ? 截止到 2022年 12月 5日，目前在上海等試點地區(qū)進行營改增的服務業(yè)范圍： 陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務 。我市 2022年 8月正式實行營業(yè)稅改增值稅申報。個人，是指個體工商戶和其他個人。（一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。 ? 研發(fā)和技術服務 和 文化創(chuàng)意服務 實際上覆蓋了原營業(yè)稅征收范圍中 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 稅目中除 “ 土地使用權 ” 以外的專利權、商標權、商譽、著作權和非專利技術。 ? 應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 ? 注意 2： .試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ? 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 一般計稅方法 ? 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。屬人原則指境內(nèi)的單位或者個人提供應稅服務