【文章內(nèi)容簡介】 建筑服務(wù)銷售額和銷項稅額(一)建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費用。(二)建筑業(yè)銷項稅額。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額稅率。不同稅率的單獨核算。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。五、建筑業(yè)進項稅額進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進項稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外)、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法。(一)一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷售額不含銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(二)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡易計稅方法的適用范圍包括：以清包工方式提供的建筑服務(wù)為甲供工程提供的建筑服務(wù)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)(四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。(五)試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。七、建筑業(yè)納稅地點(一)基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務(wù)局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。(二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定一般納稅人異地預(yù)繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳方式小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。八、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。九、建筑業(yè)增值稅發(fā)票開具(一)納稅人使用發(fā)票種類一般納稅人使用發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。(二)發(fā)票開具不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(1)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。(3)轉(zhuǎn)讓金融商品。發(fā)票作廢與退回(1)專用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。(2)發(fā)票退回。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問題或發(fā)放錯誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況，需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的，應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票退回。紅字專用發(fā)票開具納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。(三)發(fā)票認證增值稅專用發(fā)票遵循“當月認證，當月抵扣”的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認證。發(fā)票認證。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進行認證，或者利用網(wǎng)上認證系統(tǒng)，自行掃描認證。取消認證。納稅信用a級、b級納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可不再進行掃描認證，通過登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址為：//)，查詢、勾選確認增值稅發(fā)票信息，申報抵扣進項稅額。十、建筑業(yè)增值稅納稅申報建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個季度為納稅期限，一般納稅人的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。第四篇：2016年建筑業(yè)營改增范圍及稅率年建筑業(yè)營改增范圍及稅率3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面營改增試點方案。明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。財政部稅政司、稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負責人就全面推開營改增試點問題回應(yīng)了媒體的提問。四大行業(yè)稅率確定全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。財政部稅政司負責人介紹，這些新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶。，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。不動產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應(yīng)下降。財政部相關(guān)負責人指出，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。所有行業(yè)稅負只減不增營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。政府工作報告中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾所有行業(yè)稅負只減不增。當前實體經(jīng)濟較為困難，為了進一步減輕企業(yè)負擔，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)方案明確，新增試點行業(yè)的原增值稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。目前，距離全面推開營改增試點已不足兩個月時間，涉及近1000萬戶納稅人。稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負責人表示，稅務(wù)部門要分批次做好對試點那是人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應(yīng)新稅制。此外，國稅、地稅部門要早日對接，建立聯(lián)席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續(xù)，做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結(jié)，交接過程中不給納稅人增加不必要的負擔。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。營改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容：3月24日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》”，經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，并發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》等文件。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來，便于您快速瀏覽重點。一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。大家一直在討論的稅收比例，就是增值稅稅率11%，怎么還出來了3%，這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進項稅額。二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是