【文章內(nèi)容簡介】 國稅機關預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》：（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。預繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫“項目編號”。“扣除金額”列由跨縣（市）提供建筑服務的納稅人，填寫按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額（含稅）?？缈h（市）提供建筑服務的納稅人不同項目需要分開填寫該表。不同項目的扣除金額不能打通計算。【填寫案例六】某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務（適用一般計稅方法），2016 年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？該建筑公司應當在B 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數(shù)（1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據(jù)計算489預繳稅款。應預繳稅款=（1665555）247。（1+11%）2%= 20 萬元【填寫案例七】：某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項建筑服務（適用簡易計稅方法），2016 年5 月，項目1 當月取得建筑服務收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2 當月取得建筑服務收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項目公司該如何預繳稅款？該建筑公司應當在B 省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：（1）項目1 由于當月收入555 萬元扣除當月分包款支出1555 萬元后為負數(shù)（1000 萬元），因此，項目1 當月計算的預繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。（2）項目2 當月收入1665萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110萬元，因此，應以1110萬元為計算依據(jù)計算預繳稅款。應預繳稅款=（1665555）247。（1+3%）3%= 。第二篇：營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表？結合案例教會你新版《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過舉例分析，如何規(guī)范、準確填表，避免誤繳、多繳、少繳應繳稅款。一、需要注意的政策1.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕23號）中“六、其他納稅事項”明確：“（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”解析：兩大類銷售（加工）行為是分別享受優(yōu)惠，不是匯總合計后享受優(yōu)惠。但銷售不動產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。而出租不動產(chǎn)屬銷售服務，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。2.《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策?！薄埃ㄈ┌醇炯{稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（四）其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！边@里要特別注意：是其他個人，可以平均分攤。3.《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，以及每年繳納的技術維護費取得技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。這里要特別注意：是設備和技術維護費的全部支出，指的是取得發(fā)票的價稅合計額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。二、案例分析填寫，按季申報。在一個季度中發(fā)生以下銷售事項：（1）銷售貨物及勞務（加工、修理修配）開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。分析：本期銷售貨物及勞務（包括免稅銷售額）合計：60000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額15000+5000+10000=30000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元應征增值稅，預繳稅款300元（100003%=300），已取得完稅憑證。（2）銷售服務和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產(chǎn)等服務）和無形資產(chǎn)（包括服務和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應征增值稅，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。（3）銷售不動產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。分析：本期銷售不動產(chǎn)不可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策，全部銷售額50000+100000=150000元應征增值稅。而且應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報預繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。綜合分析：本期應納稅額100003%+100003%+1550005%=8350元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額83508350=0，不用補繳稅款。申報表填寫見下表：，發(fā)生的前述銷售事項（1）、（3）不變。（2）銷售服務和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。分析：本期銷售服務（包括出租不動產(chǎn)等服務）和無形資產(chǎn)（包括服務和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計征增值稅（40000+8000+10000）3%+（15000+2000+5000）5%=2840元，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。綜合計算：本期應納稅額100003%+2840+7500=10640元，已預繳稅款300+550+7500=8350元，應補稅額106408350=2290元。由于本期產(chǎn)生應繳稅款，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，以及每年繳納技術維護服務單位的技術維護費便可以進行抵減。但本期可抵減額不能大于應補稅額（最多相等）。假設本期可抵減額是820元。抵減后，實際補繳稅額1470元。申報表填寫見下表：第三篇：營改增建筑業(yè)納稅人營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預繳稅款流程一、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。報送資料：。 。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。5.《外經(jīng)證》原件及復印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復印件、完稅憑證復印件交發(fā)包方。四、本地稅務機關申報。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。報送資料：原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應提供相應完稅證明?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設備安裝維修項目）。簽訂時間為：XX年XX月XX日。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。1000000）。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。根據(jù)當?shù)囟悇詹块T要求，需要施工方稅務局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。500000）。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應提供以下資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。（3）外出經(jīng)營合同原件及復印件。二、報驗登記建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應分別向服務發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務機關辦理報驗登記。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。（3）外