房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營(yíng)改增”細(xì)則對(duì)房企稅負(fù)產(chǎn)生的影響-資料下載頁(yè)
2025-11-05 20:20本頁(yè)面
【正文】 本比例為β。建筑成本指建造合同中除毛利開支項(xiàng)目以外的所有成本。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營(yíng)改增前稅負(fù)P1= A3%，營(yíng)改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。若要營(yíng)改增后稅負(fù)降低，即：P1≥P2A3%≥A11%－BβA3%≥A11%－A（1－γ）βA（1－γ）β≥A11%－A3%β≥8%/（1－γ）。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。若毛利率γ=15%，則β≥%，%。β符號(hào)意義：在財(cái)務(wù)的發(fā)票管理中，若財(cái)務(wù)人員以可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為統(tǒng)計(jì)對(duì)象，只要將進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)數(shù)值與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的建造總成本進(jìn)行比值，再與上述計(jì)算結(jié)果比對(duì)，可知稅負(fù)水平較營(yíng)改增前變化情況。假定2：建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，按照進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%測(cè)算，Bβ= Bμ17%，則μ=β/17%。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。假定3：建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比例為δ，假定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為α，建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項(xiàng)目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實(shí)際稅負(fù)比例δ=%，即取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時(shí)，%。第五篇：營(yíng)改增對(duì)哪些企業(yè)產(chǎn)生影響論文按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營(yíng)改增”改革。營(yíng)業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺(tái)。2016年5月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何看待營(yíng)改增對(duì)相關(guān)行業(yè)的影響？對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士表示，營(yíng)改增全面實(shí)施有助于降低整體稅負(fù)，將提升上市公司的整體業(yè)績(jī)，其具體影響還要看細(xì)則，從目前看或?qū)Φ禺a(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等偏利好。整體稅負(fù)將減少我國(guó)從2012年1月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營(yíng)改增”改革。實(shí)施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個(gè)行業(yè)還未覆蓋到。不過，這四個(gè)行業(yè)卻涉及了近1000萬(wàn)戶納稅人，占原來營(yíng)業(yè)稅總收入約80%。財(cái)政部稅政司曾表示，四個(gè)行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計(jì)是國(guó)際難題。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶，已累計(jì)減稅4848億元。全面推開“營(yíng)改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)曾表示，全面“營(yíng)改增”的減稅額度有望達(dá)到9000億元。關(guān)于四大行業(yè)營(yíng)改增方案的具體內(nèi)容，此前業(yè)內(nèi)認(rèn)為方案或者如下：即金融保險(xiǎn)業(yè)或由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)或由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅。如何看待此次營(yíng)改增擴(kuò)大的影響？對(duì)此，前海開源基金執(zhí)行總經(jīng)理?xiàng)畹慢垖?duì)記者表示，“營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績(jī)提升的，因?yàn)橥ㄟ^營(yíng)改增后整體稅負(fù)有所減少，有助于提升相關(guān)行業(yè)的利潤(rùn)，也有助于提升市場(chǎng)對(duì)股市的信心。”“目前還未出臺(tái)細(xì)則，因此難以下結(jié)論對(duì)哪些行業(yè)是利好。不過，對(duì)準(zhǔn)備購(gòu)買辦公樓的是利好，因?yàn)槠髽I(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍?！币晃徊辉妇呙臅?huì)計(jì)師對(duì)記者坦言。營(yíng)改增對(duì)各個(gè)行業(yè)影響不一如何看待營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)的影響？ 對(duì)此，知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家宋清輝對(duì)記者表示，“營(yíng)改增全面實(shí)施后，對(duì)建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧?dòng)力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會(huì)在較短時(shí)期內(nèi)對(duì)建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)營(yíng)改增政策的修改將可能抵消不利影響。對(duì)房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤(rùn)下降幅度可能會(huì)更大，反之則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有利。對(duì)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會(huì)顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。”上述會(huì)計(jì)師表示，“地價(jià)、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價(jià)、利息能進(jìn)來抵扣的話，會(huì)降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。金融業(yè)由5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，%，再考慮到進(jìn)項(xiàng)可抵扣，租金、購(gòu)買設(shè)備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務(wù)業(yè)如餐飲服務(wù)行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購(gòu)。如果租金和采購(gòu)能抵扣，有可能稅負(fù)會(huì)降?！?建筑行業(yè)分析師認(rèn)為，短期來看，考慮到材料、人工無(wú)法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應(yīng)材料情況下發(fā)票難以進(jìn)行抵扣等，大部分企業(yè)稅負(fù)將有所增加，但營(yíng)改增可能僅適用于新簽項(xiàng)目，預(yù)計(jì)負(fù)面影響不大。長(zhǎng)期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進(jìn)高科技設(shè)備并減少人力投入等，減負(fù)效果將逐步體現(xiàn)。更多相關(guān)建筑行業(yè)分析信息請(qǐng)查閱中國(guó)報(bào)告大廳發(fā)布的《20162021年中國(guó)建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報(bào)告》。對(duì)于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認(rèn)為，如果營(yíng)改增后能按6%計(jì)稅并抵扣土地成本，將會(huì)極大改善企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。如果僅以6%稅率征收，對(duì)建安成本、財(cái)務(wù)成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調(diào)來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)減免將逐步進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。證券研報(bào)指出，證券業(yè)方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營(yíng)改增或有增厚業(yè)績(jī)效果，其中人力成本能否抵扣至關(guān)重要。保險(xiǎn)業(yè)方面，免稅和進(jìn)項(xiàng)抵扣確定至關(guān)重要，預(yù)期壽險(xiǎn)免稅設(shè)計(jì)或在營(yíng)改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險(xiǎn)受益幅度或依然較高。信托業(yè)方面，考慮營(yíng)業(yè)成本中管理費(fèi)用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
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