營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的稅負(fù)影響及納稅籌劃(編輯修改稿)
2024-11-14 22:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 供勞務(wù)過(guò)程中所繳納的增值稅進(jìn)行抵扣,從而降低建筑企業(yè)成本”但是在建筑企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,并不是在任何時(shí)候都能夠簽訂包工包料的建筑合同的,若是甲方主動(dòng)要求指定原材料的供應(yīng)商,由此供應(yīng)商來(lái)提供建筑工程所需要的原材料時(shí),那么建筑企業(yè)所提供的勞務(wù)繳納的稅款就不能夠進(jìn)行合理的抵扣,這樣對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分不利的,難以幫助建筑企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。因此建筑企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃,降低所應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,就必須在簽訂建筑合同時(shí)盡可能的要求包工包料。五、利用稅改前后不同的政策進(jìn)行勞務(wù)合作利用稅改前后不同的政策規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作,也是建筑企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的一個(gè)重要的方法。所謂的利用稅改前后不同的政策進(jìn)行相關(guān)的勞務(wù)合作指的是,在企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增前,建筑企業(yè)若是想要購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是購(gòu)買相關(guān)的服務(wù)的話,可以先推遲一段時(shí)間,等到企業(yè)正式實(shí)施營(yíng)改增后,在購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是相關(guān)的服務(wù),這樣能夠使建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的相關(guān)的增值稅得到抵扣,從而減輕企業(yè)的稅賦,進(jìn)而提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力因?yàn)樵趯?shí)施營(yíng)己婦曾前,若是建筑企業(yè)購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是服務(wù)的話,按規(guī)定建筑企業(yè)所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅就不夠被抵扣,這樣就難以減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但是建筑企業(yè)在實(shí)施營(yíng)己婦曾后在購(gòu)買相關(guān)的固定資產(chǎn)或是成本的話,就能夠利用所取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)于所繳納的由營(yíng)業(yè)稅改為的增值稅進(jìn)行抵扣,就能夠降低建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),從而提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)而有利于建筑企業(yè)合理的展開稅收籌劃。六、分析建筑材料供應(yīng)商在稅改后分屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人綜合上述的稅收籌劃的措施來(lái)看,建筑材料的供應(yīng)商若是一般納稅人對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是非有利的。特別是在營(yíng)己婦曾后,應(yīng)當(dāng)確定建筑材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,這樣才能夠幫助建筑企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動(dòng)。因?yàn)樵跔I(yíng)改增后,若建筑材料的供應(yīng)商屬于一般納稅人第三篇：試論“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)影響分析試論“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)影響分析摘 要：隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，建筑行業(yè)在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位將不斷上升。在以往，我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主要稅制。逐步推行的“營(yíng)改增”將會(huì)給相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)巨大變動(dòng)。目前，建筑行業(yè)為我國(guó)“營(yíng)改增”的重點(diǎn)工作方向。在本文中，筆者從當(dāng)前社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景入手，深入闡述建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”的重要意義。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響一、建筑行業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”的重要價(jià)值（一）避免建筑行業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅在2016年5月以前，營(yíng)業(yè)稅為建筑行業(yè)適用的主要稅種。從我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)來(lái)看，建筑行業(yè)是唯一一個(gè)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)。在這種狀況下，建筑行業(yè)存在著嚴(yán)重的重復(fù)征稅的問(wèn)題，對(duì)于最終端的分包商來(lái)說(shuō)，其必須根據(jù)營(yíng)業(yè)額全額的一定比例來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，而其在生產(chǎn)過(guò)程中所投入的外購(gòu)設(shè)備、建筑材料等則無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣，使得增值稅抵扣鏈中斷。建筑行業(yè)不得不承擔(dān)所有設(shè)備與材料的增值稅，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的成本，企業(yè)必須承擔(dān)如此重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重制約了建筑企業(yè)的發(fā)展。從理論方面來(lái)看，“營(yíng)改增”的推行將有效地避免企業(yè)重復(fù)征稅。增值稅具有“稅收中性”的特點(diǎn)，增值稅稅負(fù)在向下游轉(zhuǎn)嫁的過(guò)程中，通過(guò)抵扣能夠有效地降低企業(yè)的稅負(fù)，使得企業(yè)擁有很強(qiáng)的發(fā)展動(dòng)力。（二）促使建筑行業(yè)流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)實(shí)規(guī)范化的征收管理在我國(guó)全面推進(jìn)城鎮(zhèn)化的過(guò)程中，建筑行業(yè)得到了快速發(fā)展，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。很多大型建筑企業(yè)涌現(xiàn)，這些企業(yè)紛紛走上多元化經(jīng)營(yíng)的道路，兼營(yíng)與混合銷售已經(jīng)非常常見。這導(dǎo)致難以明確建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅與增值稅征收范圍，給實(shí)際的稅收征收工作帶來(lái)很多不便。在“營(yíng)改增”推行后，建筑行業(yè)的稅收管理工作將進(jìn)一步規(guī)范，稅收效率將進(jìn)一步提高。二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的稅負(fù)影響A建筑股份有限公司為一家大型的國(guó)有控股公司，其在上海證券交易所上市，主營(yíng)建筑工程安裝與施工。（以下簡(jiǎn)稱A建筑公司）在本文中，筆者選擇這一公司來(lái)進(jìn)行實(shí)例分析，根據(jù)該公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)資料來(lái)對(duì)其營(yíng)業(yè)收入所應(yīng)承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。借助工程造價(jià)方面的有關(guān)數(shù)據(jù)，筆者對(duì)不同成本項(xiàng)目能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加以測(cè)算，從而在進(jìn)銷項(xiàng)差額的基礎(chǔ)上獲得其所需要繳納的增值稅。將此增值稅稅額與該公司在該所繳納的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行比較，再綜合附加稅，從而獲得該公司營(yíng)改增前后的稅負(fù)變化。（一）測(cè)算“營(yíng)改增”后的銷項(xiàng)稅要想測(cè)算“營(yíng)改增”之后的增值稅，應(yīng)先明確增值稅銷項(xiàng)稅。因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”適用之前，企業(yè)的銷售收入為含稅的，所以應(yīng)將銷售收入轉(zhuǎn)換稱為不含稅的收入。A建筑公司2014年的營(yíng)業(yè)收入及增值稅銷項(xiàng)稅測(cè)算結(jié)果如下表1所示。（二）測(cè)算“營(yíng)改增”后的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入是一致的，都是含稅的。因此，在測(cè)算的過(guò)程中，也應(yīng)先將其轉(zhuǎn)換為不含稅的成本。因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)的成本結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，要想精確地對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加以測(cè)算，應(yīng)先對(duì)A建筑公司的各項(xiàng)建筑成本加以研究。從營(yíng)業(yè)成本來(lái)看，A建筑公司主要為工程成本，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)與機(jī)械費(fèi)等。這之中，人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)都是無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票的，難以進(jìn)行抵扣，只有材料費(fèi)能夠進(jìn)行抵扣。在本文中，筆者綜合國(guó)內(nèi)權(quán)威的造價(jià)網(wǎng)站，選擇部分項(xiàng)目加以分析與研究，最終獲得該公司在進(jìn)項(xiàng)稅測(cè)算的時(shí)候可以采用的人工費(fèi)、材料費(fèi)、%、%、%。從材料成本來(lái)看，A建筑公司所使用的主要材料有混凝土、鋼材、砌塊等，這之中鋼材可以按照17%進(jìn)行增
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