【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行即征即退政策，且該政策執(zhí)行至2015年年底。本次全面推開營(yíng)改增，財(cái)稅兩家共同制發(fā)的?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36）對(duì)這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行了延續(xù)。但由于財(cái)稅?2016?36號(hào)文件的執(zhí)行時(shí)間為2016年5月1日，對(duì)于此項(xiàng)優(yōu)惠政策在2016年14月期間如何過渡問題，國(guó)家稅務(wù)總局已與財(cái)政部進(jìn)行初步溝通，大的方向是，整個(gè)營(yíng)改增試點(diǎn)期間，不論是已納入試點(diǎn)行業(yè)還是本次新納入試點(diǎn)行業(yè)，優(yōu)惠政策除特殊項(xiàng)目規(guī)定外，一般情況下在試點(diǎn)期間保持穩(wěn)定。有關(guān)這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策的過渡銜接問題，將盡快以文件形式進(jìn)一步明確。小編按：財(cái)稅?2016?47號(hào)明確一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，按照?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定?（財(cái)稅?2013?106號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定適用的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期間繼續(xù)執(zhí)行。五、關(guān)于部分行業(yè)稅負(fù)變化的有關(guān)解釋部分納稅人提出車輛停放服務(wù)營(yíng)改增后稅負(fù)可能增加?，F(xiàn)有文件已經(jīng)明確，老停車場(chǎng)收的停車費(fèi)可以選擇按5%的征收率交稅，這與原來營(yíng)業(yè)稅對(duì)停車費(fèi)按5%征稅相比，增值稅是價(jià)外征收而營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)征收，因此，5%的增值稅稅率按營(yíng)業(yè)稅口徑返算，%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，稅負(fù)會(huì)有略微下降。部分納稅人提出保理行業(yè)利息支出不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅負(fù)可能上升問題。保理行業(yè)在交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，也是按利息全額5%交稅，支出的利息不能差額扣除。改征增值稅后，利息收入全額6%計(jì)銷項(xiàng)，支出的利息也不能作進(jìn)項(xiàng)，但企業(yè)的房租、水電費(fèi)、辦公用品等支出都可以抵進(jìn)項(xiàng)，算下來，保理行業(yè)的稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)增加。部分納稅人提出餐飲業(yè)稅負(fù)有所提高。餐飲企業(yè)原來按5%交營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在餐飲企業(yè)最高按6%的稅率交增值稅，但相應(yīng)的其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)很多。根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，餐飲行業(yè)中的一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外所支付的房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、鍋碗瓢盆，只要取得合法憑證，都可以抵進(jìn)項(xiàng)。據(jù)測(cè)算，抵完之后行業(yè)稅負(fù)并不會(huì)增加。小餐飲企業(yè)沒達(dá)到500萬的銷售額，還可以按照3%征收率交稅，比起5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)會(huì)直接下降約40%。除上述行業(yè)外，其他類似的生活服務(wù)行業(yè)，基本都是這種情況，500萬以上的企業(yè)，有點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)就不會(huì)增加，文化體育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收，稅負(fù)也不會(huì)增加，500萬以下的，稅負(fù)會(huì)大幅減少，這都是營(yíng)改增帶來的好處，也就是總理常說的“改革紅利”。六、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品出租有關(guān)問題 ?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）以及?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）已經(jīng)對(duì)此進(jìn)行了明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間來判定，2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)屬于“老”的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)屬于“新”的不動(dòng)產(chǎn)，出租時(shí)適用的是一般計(jì)稅方法。在國(guó)家稅務(wù)總局2016年16號(hào)公告中明確，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，所以適用普遍規(guī)定。財(cái)稅?2016?36號(hào)文件中明確：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指?建筑工程施工許可證?注明的開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。新、老項(xiàng)目的界定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不同的經(jīng)營(yíng)行為是同樣，按照租、售相同，稅收公平原則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將尚未出售的房屋進(jìn)行出租，仍按上述標(biāo)準(zhǔn)判定是否屬于新老項(xiàng)目。七、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房營(yíng)改增試點(diǎn)過渡銜接問題 對(duì)于2016年4月30日前已簽訂的個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓合同，5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。八、酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營(yíng)銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。九、關(guān)于融資性售后回租本金扣除問題 本次營(yíng)改增，將售后回租業(yè)務(wù)從租賃業(yè)調(diào)整到金融業(yè)，適用于貸款服務(wù)的稅收政策，還原于其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)中，不包含向貸款方收取本金。因此，在財(cái)稅?2016?36號(hào)文件中，對(duì)售后回租的銷售額的表述發(fā)生了改變，沒有再沿用“扣除本金”的概念，使用了“提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除相關(guān)利息后余額為銷售額”的表述。所以，融資性售后回租的計(jì)稅基礎(chǔ)并沒有發(fā)生改變。十、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方利息收入能否免征增值稅的問題財(cái)稅（2016）36號(hào)文件政策規(guī)定，統(tǒng)借方按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。第三篇：關(guān)于“營(yíng)改增”問題關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和專項(xiàng)納稅評(píng)估的工作方案各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評(píng)估工作?，F(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：一、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。二、納入本次稅收自查和納稅評(píng)估的具體對(duì)象。㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺(tái)、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等單位）。㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。三、稅收自查和納稅評(píng)估的主要內(nèi)容。（一）、稅款繳納情況；（二）、稅收政策執(zhí)行情況；（三）、發(fā)票使用情況。四、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的所屬時(shí)期。這次稅收自查和納稅評(píng)估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年16月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評(píng)估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。五、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的方法。㈠各區(qū)局對(duì)上述營(yíng)改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評(píng)估名單。㈡組織確定評(píng)查對(duì)象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件14）進(jìn)行自行檢查。㈢開展納稅評(píng)估。自查的基礎(chǔ)上，對(duì)有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評(píng)估，各區(qū)局納入評(píng)估的戶數(shù)不得低于評(píng)查對(duì)象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長(zhǎng)期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對(duì)拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。六、時(shí)間安排。此項(xiàng)評(píng)查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月1531日）：納稅人自查期。第二階段（8月131日）：納稅評(píng)估和稅款入庫期；第三階段（9月130日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。七、幾點(diǎn)要求。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營(yíng)改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國(guó)財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對(duì)些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評(píng)查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評(píng)估工作。追繳欠稅。對(duì)清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫、應(yīng)收盡收。附件：14（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處武漢市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦公室二○一二年七月十二日第四篇：營(yíng)改增材料一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的背景增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國(guó)內(nèi)增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳