【正文】 低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。第二篇：建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點測算建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例為β。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負(fù)P1= A3%，營改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。β符號意義：在財務(wù)的發(fā)票管理中，若財務(wù)人員以可抵扣進項稅為統(tǒng)計對象，只要將進項稅累計數(shù)值與財務(wù)統(tǒng)計的建造總成本進行比值，再與上述計算結(jié)果比對，可知稅負(fù)水平較營改增前變化情況。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實際稅負(fù)比例δ=%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，%。本文以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率，對“營改增”后可能引起的稅負(fù)變化進行了分析，供納稅人參考。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬?！盃I改增”后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，“營改增”后稅負(fù)可能上升較多。建筑企業(yè)的多數(shù)大型設(shè)備，如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞務(wù)工隊帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料，如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)“營改增”后稅負(fù)增加。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。（1+11%）]11%工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。以下是根據(jù)近年兩個已完工項目的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)進行的稅負(fù)測算。yw項目工程結(jié)算收入128,500,，工程成本為118,983,。（1+11%）11%=8,641,441（元）yw工程銷項稅額=128,500,255247。3.“營改增”后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項目應(yīng)交增值稅額=8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。128,500,255＝%情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。128,500,255＝%4.“營改增”后保持原稅負(fù)不變的稅率“營改增”之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負(fù)率為3%。(1+x)]，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，wy“營改增”%；計算出yw項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，yw“營改增”%；，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，wy項目“營改增”%，yw項目的x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，yw項目“營改增”%。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于“營改增”之前3%的稅率。由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負(fù)加重。在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/47542011）中，0612開頭的為采礦業(yè)，1343開頭的為制造業(yè)，4446開頭的為電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，4750開頭的為建筑業(yè)，0650開頭的即為我們常說的“第二產(chǎn)業(yè)”?！币虼?，建筑業(yè)企業(yè)不能按照工業(yè)企業(yè)條件享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，只能按照其他企業(yè)條件享受。2016年3號公告與統(tǒng)計部門的分類達到一致?！本C上所述，若一家建筑企業(yè)資產(chǎn)總額在1000萬元到3000萬元之間，2014匯算清繳時能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但2015匯算清繳時不能再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。一、為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。各地區(qū)、各部門要高度重視此項工作，加強領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計價依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見和建議請及時反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。=10000/（1+11%）*11%=991元=（3500+1000）/（1+11%）*11%+1000/（1+6%）*6%=446+57=503元=991503=488元=10000*5%=500萬元 營改增后降低稅負(fù)=（500488）/500=%【模型推導(dǎo)】設(shè)：項目總收入=Y（含稅），能夠取得的進項稅額=T銷項稅額=Y/（1+11%）*11%進項稅額=T 應(yīng)納增值稅額=營業(yè)稅=Y*5%= 令：= 解得： T/Y=% 總結(jié)：（1）%時，營改增后會降低房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)（2）%時，營改增會增加房地產(chǎn)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)第五篇：建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析來源：中國建設(shè)報20130524 2011年11月16日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營業(yè)稅改征增值稅試點方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測算結(jié)果顯示，實行“營改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。浙江省建筑業(yè)“營改增”調(diào)研測算的基本數(shù)據(jù)及分析（來源：浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳）參與此次調(diào)研測算的浙江省建筑企業(yè)共26家，涵蓋省內(nèi)杭州、寧波、紹興、嘉興、湖州、臺州、金華、衢州、舟山9個地區(qū)和浙建集團，按企業(yè)所有制性質(zhì)分，國有企業(yè)4家，民營企業(yè)22家；按企業(yè)資質(zhì)分，特級企業(yè)6家，一、二級企業(yè)19家，三級（含本級）以下企業(yè)1家；按主營業(yè)務(wù)類型分，房屋建筑企業(yè)22家、市政工程企業(yè)2家、建筑裝飾企業(yè)1家、交通工程企業(yè)1家。經(jīng)匯審，（，）。經(jīng)測算。經(jīng)測算。按照進項稅率17%、13%、11%、6%分別計算，；（2）。%（），%（）。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的一個關(guān)鍵問題，即實際取得進項稅額發(fā)票遠遠低于理論測算取得的進項稅額發(fā)票。3.“營改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測算此次調(diào)研測算的26家企業(yè)，2011年按進項稅大于銷項稅和進項稅小于銷項稅分別計算。進項稅大于銷項稅的有11家企業(yè)，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育費附加均為零。進項稅小于銷項稅的有15家企業(yè)，即為應(yīng)繳增值稅，同時應(yīng)繳城建稅7%。以下為2011年調(diào)研測算的該26家企業(yè)“營改增”的稅負(fù)情況分析：，%（）；，進項稅抵扣后，；，進項稅抵扣后，%（）。按上述測算的數(shù)據(jù)，%，%。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。⑵全環(huán)節(jié)稅改。為提高測算的準(zhǔn)確性，我們重點選擇了所屬GL工程項目部，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅票取得情況進行了核實、測算