【正文】 的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項目在境外的建筑服務(wù)。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)第二篇：營改增建筑業(yè)納稅人營改增建筑業(yè)納稅人《外經(jīng)證》辦理及預(yù)繳稅款流程一、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》開具到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，在外出生產(chǎn)經(jīng)營前，向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。 。二、項目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。四、本地稅務(wù)機關(guān)申報。報送資料：原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。簽訂時間為：XX年XX月XX日。1000000）。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。500000）。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。二、報驗登記建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報驗登記？ 答：建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+3%)3%跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。實行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳?。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復(fù)印件。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預(yù)征（%），總分機構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。四、增值稅的納稅時間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間，申報納稅。增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項稅額抵扣不充分，如下情況：人工費的支出；征地拆遷、青苗補償；地材等二三類材料；融資利息支出；工程保險支出；甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；抵扣率較低的物資；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開發(fā)票；1水電氣等能源消耗（工地臨時水電）；1延遲付款使得進(jìn)項發(fā)票取得時間延后；1試點前的存量資產(chǎn)等。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點前選擇租賃，度點后可購買等?？們r款不變的情況下，%。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。影響：合同主體、經(jīng)濟業(yè)務(wù)主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項目部就地預(yù)繳、法人單價位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險。聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對一個乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲方。掛靠模式基本情況：施工企業(yè)（或個人）利用有資質(zhì)的單位中標(biāo)，中標(biāo)方與施工方不是同一方，由中標(biāo)方與甲方簽訂合同、開具發(fā)票，報表的主體為施工方。（稅前造價不包含進(jìn)項稅額）稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。另一方面，要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標(biāo)過程中，應(yīng)與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價結(jié)算辦法，以期能彌補稅負(fù)增加的因素。超驗金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗開票存在虛開發(fā)票的風(fēng)險；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計價的情形。計價款支付滯后，可能會影響材料款等的支付，進(jìn)而影響增值稅專用發(fā)票的取得。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計價額繳納銷項稅，而不能取得材料進(jìn)項稅額抵扣 銷項稅，增大了企業(yè)稅負(fù)。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺賬的 方式進(jìn)行登記，不在驗工計價中反映，不作為銷項稅額計稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時降低。建議：集團集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價格，由供應(yīng)商分別開票給各項目部。營改增后應(yīng)盡量選擇一般納稅人身份的出租方，或個體工商戶出 租者，為進(jìn)項稅額的抵扣做基礎(chǔ)；l 不同抵扣稅率影響稅負(fù)，勞務(wù)費跟機械費清晰明了地分開，分別享受11%或3%和 17%的進(jìn)項稅抵扣。對勞務(wù)隊險工計價按期對勞務(wù)隊伍驗工，并及時索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項稅額較大，進(jìn)項稅額 低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目（或為甲供工程提供建筑服務(wù)），5月30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。同月3日承接B工程項目，5月31日發(fā)包方支付工程價款111萬元，B項目工程成本為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬元，稅率17%。該公司5月銷項稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬元該公司5月進(jìn)項稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬元，稅額22萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。收訖銷售款、取得索取銷售款項憑據(jù)、先開具發(fā)票，此3個條件采用孰先原則，只要滿足一個，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。當(dāng)月該項目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；乙公司就其分包建筑服務(wù)開具給甲公司增值稅專票，發(fā)票注明的稅額4萬元。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為8+4=12萬元該公司5月應(yīng)納增值稅額為2212=10萬元甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日），并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為8+== 在肥東縣預(yù)繳增值稅為