【正文】 售服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （ 一 ） 單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù) ， 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 。 （ 三 ） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。 ⑧ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 。 依納稅人的經(jīng)營(yíng)主業(yè)判斷，適用不同稅率或征收率（建筑企業(yè) 17%或 11%） 征稅范圍之特殊規(guī)定 —— 混合銷(xiāo)售 納稅人銷(xiāo)售貨物 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的 ， 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額 ， 未分別核算銷(xiāo)售額的 ， 按照以下方法適用稅率或者征收率： 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) ， 從高適用稅率 。 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) ， 從高適用稅率 。 建筑物 ，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。 ? 固定電話(huà) 、 有線(xiàn)電視 、 寬帶 、 水 、 電 、 燃?xì)?、 暖氣等經(jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi) 、 初裝費(fèi) 、 開(kāi)戶(hù)費(fèi) 、 擴(kuò)容費(fèi)以及 類(lèi)似收費(fèi) ， 按照安裝服務(wù)繳納增值稅 。 修繕?lè)?wù) ?裝飾服務(wù) ， 是指對(duì)建筑物 、 構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修 ， 使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) 。 其他建筑服務(wù) 思考 賣(mài)電梯，為他人安裝電梯 01 銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品砼同時(shí)提供建筑安裝服務(wù) 03 賣(mài)電梯同時(shí)安裝電梯 02 銷(xiāo)售建筑材料，為他人提供建安服務(wù) 04 例 下列哪些行為屬于增值稅的征收范圍（ ） A． A公司將房屋與 B公司土地交換； B． C銀行將房屋出租給 D飯店，而 D飯店長(zhǎng)期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬； C． E房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托 F建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款； D． H運(yùn)輸公司與 I汽車(chē)修理公司商訂， H運(yùn)輸公司為 I汽車(chē)修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)， I汽車(chē)修理公司為其免費(fèi)提供汽車(chē)維修作為回報(bào)。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵時(shí)， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額－下期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般計(jì)稅 方法 一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 ?一般方法： ?銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額 247。 除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括： 工程多余材料銷(xiāo)售收入、廢舊物資轉(zhuǎn)讓收入、機(jī)器設(shè)備（吊車(chē)、腳手架等）的對(duì)外出租收入、對(duì)外投資收益等 。 （二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定 進(jìn)項(xiàng) 稅額 可抵扣的 不可抵扣的 憑票抵扣 計(jì)算扣除 購(gòu)進(jìn)貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計(jì)稅方法－－進(jìn)項(xiàng)稅額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià) 13% 收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票為普通發(fā)票 買(mǎi)價(jià)是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 其中涉及的固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 不動(dòng)產(chǎn) ， 僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) （ 不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn) ） 、 不動(dòng)產(chǎn) 。 （ 二 ） 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ， 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （ 三 ） 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 （ 不包括固定資產(chǎn) ） 、 加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 。 （ 五 ） 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 。 貨物 ， 是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備 ， 包括建筑裝飾材料和給排水 、 采暖 、 衛(wèi)生 、 通風(fēng) 、 照明 、 通訊 、 煤氣 、 消防 、 中央空調(diào) 、 電梯 、 電氣 、 智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施 。 （ 不含住宿和旅游 ） （ 七 ） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。 當(dāng)期全部 銷(xiāo)售額 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： ? 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn) 或者 不動(dòng)產(chǎn) ， 發(fā)生不得抵扣規(guī)定情形的 ， 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 適用稅率 ? （ 反之亦然 ） ? 固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值 ， 是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額 。 一般計(jì)算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 案例 1 ? 2023年 5月 1日 ， 納稅人買(mǎi)了一座樓辦公用 ， 1000萬(wàn)元 ， 進(jìn)項(xiàng)稅額 110萬(wàn)元 ， 正常情況下 ， 應(yīng)在 5月當(dāng)月抵扣 66萬(wàn)元 ， 2023年 5月 （ 第 13個(gè)月 ） 再抵扣剩余的 44萬(wàn)元 。（ 1+征收率） ?特殊方法： ?按稅法確定 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額征收率 應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法 特定應(yīng)稅服務(wù)的情形 一般納稅人對(duì)一項(xiàng)特定應(yīng)稅服務(wù)，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的 36個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法。 銷(xiāo)售額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法的選擇 50 1 固定業(yè)戶(hù)： 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地 或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2 非固定業(yè)戶(hù)： 應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 扣繳義務(wù)人 ： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 增值稅納稅地點(diǎn) 梳理幾個(gè)問(wèn)題 ? 老項(xiàng)目界定 ? 建筑服務(wù)業(yè)中 簡(jiǎn)易計(jì)稅 ? 建筑服務(wù)中的 差額征稅 ? 跨縣 （ 市 ） 提供 建筑服務(wù) 前往 老項(xiàng)目如何界定 房地產(chǎn)企業(yè) ： 兩要素齊全 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ， 是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目 。 建筑服務(wù)中簡(jiǎn)易征收－ 一般納稅人 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 。 返回 建筑服務(wù)中的差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù) ， 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 ， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額 。 ? 上述憑證是指： ? （ 一 ） 從分包方取得的 2023年 4月 30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 。 ? （ 二 ） 從分包方取得的 2023年 5月 1日后開(kāi)具的 ，備注欄 注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣 （ 市 、 區(qū) ） 、 項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票 。 建筑服務(wù)中的差額征稅－－ 扣除憑證 返回 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)（ 17號(hào)公告 ） ? 跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務(wù) ， 是指單位和個(gè)體工商戶(hù) （ 以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人 ） 在其