建筑業(yè)營改增(20xx0518)(1)-資料下載頁
2025-08-15 21:45本頁面
【正文】 生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。 以購進貨物或接受修理修配勞務適用的稅率扣減，均為 17%。 檢驗試驗費 以接受試點營改增的部分現(xiàn)代服務業(yè)適用的稅率 6%扣減。 現(xiàn)行企業(yè)管理費其他內(nèi)容： 不包含進項稅額 可視作增值稅稅率為“ 0”。 二 規(guī)費： 不包含進項稅額 ，無扣減費用 可視作增值稅稅率為“ 0”。 三 利潤： 不包含進項稅額 ，無扣減費用 可視作增值稅稅率為“ 0”。 五、 總 結 一、 本 次“營改增”稅 改 對工程造價的影響估算： 以 原工程費 100億（含稅）為例 ， 假設 設備 費占 50%、安裝 主材占 30%。 營業(yè)稅 繳納基礎為建安工程費（不含設備）的 3%，約 ，不能抵扣。改征增值稅后，安裝費、建筑工程費計取 11%的建筑行業(yè)銷項 稅， 約為 ； 設備 及主 材采購繳納 增值稅 ，可全額 抵扣 。 簡單對比結果：營改增后 含 稅造價增加 ， 實際負擔減輕 。 二、對 建設單位 的影響：計價稅額增加、抵稅范圍擴大、 整體 負擔 減輕。 三、對 施工單位 影響 ： 原先以建安費和安裝主材費為基數(shù)征收營業(yè)稅，改為以建安費為基數(shù)征收增值稅。征稅基數(shù)降低，稅率提高， 但材料 采購、機械租賃、施工水電氣消耗等進項稅 可抵 扣 。 總體上 稅負 基本不變，但管理難度 增加 。 （ 1）進項稅抵扣要求做到資金、發(fā)票、貨物“三流合一”，管理難度 大 。 完全 抵扣進項稅，在一段時間內(nèi)難度 較大 ，尤其要注意分包合同結算時點與主合同結算時點的協(xié)調問題。 （ 2）自有施工機械、器具，因原始采購憑證不全或不合格等原因，難以滿足進項稅抵扣 要求。 四、 正在 執(zhí)行 的 已 有 項目 ： 如果施工單位有進項稅需抵扣， 建議 按一般計稅方法繳納增值稅，扣減原營業(yè)稅額，建設單位補足增值稅差額，承包商足額開具增值稅發(fā)票。 對于施工單位來說，采用一般計稅方法可抵扣施工成本中的進項稅，而采用簡易計稅方法則不能抵扣進項稅；對于建設單位來說，建設期增值稅專用發(fā)票可在生產(chǎn)期完全抵 扣 ，但需付出資金時間成本 ?？傮w而言 ，采用 一般計 稅 方法 ， 有利于充分利用增值稅抵扣的優(yōu)勢， 實現(xiàn) 甲、乙方雙贏。 五、 招標 及合同定價：建議采用“不含稅價格 +增值稅”的價稅分離方式簽訂合同，合同額可分列設計、采購、施工等適用不同增值稅率的具體業(yè)務類別，有利于滿足納稅要求。
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