建筑業(yè)營(yíng)改增(20xx0518)(1)-資料下載頁(yè)
2025-08-15 21:45本頁(yè)面
【正文】 生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。 以購(gòu)進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為 17%。 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 以接受試點(diǎn)營(yíng)改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率 6%扣減。 現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)其他內(nèi)容： 不包含進(jìn)項(xiàng)稅額 可視作增值稅稅率為“ 0”。 二 規(guī)費(fèi)： 不包含進(jìn)項(xiàng)稅額 ，無(wú)扣減費(fèi)用 可視作增值稅稅率為“ 0”。 三 利潤(rùn)： 不包含進(jìn)項(xiàng)稅額 ，無(wú)扣減費(fèi)用 可視作增值稅稅率為“ 0”。 五、 總 結(jié) 一、 本 次“營(yíng)改增”稅 改 對(duì)工程造價(jià)的影響估算： 以 原工程費(fèi) 100億（含稅）為例 ， 假設(shè) 設(shè)備 費(fèi)占 50%、安裝 主材占 30%。 營(yíng)業(yè)稅 繳納基礎(chǔ)為建安工程費(fèi)（不含設(shè)備）的 3%，約 ，不能抵扣。改征增值稅后，安裝費(fèi)、建筑工程費(fèi)計(jì)取 11%的建筑行業(yè)銷項(xiàng) 稅， 約為 ； 設(shè)備 及主 材采購(gòu)繳納 增值稅 ，可全額 抵扣 。 簡(jiǎn)單對(duì)比結(jié)果：營(yíng)改增后 含 稅造價(jià)增加 ， 實(shí)際負(fù)擔(dān)減輕 。 二、對(duì) 建設(shè)單位 的影響：計(jì)價(jià)稅額增加、抵稅范圍擴(kuò)大、 整體 負(fù)擔(dān) 減輕。 三、對(duì) 施工單位 影響 ： 原先以建安費(fèi)和安裝主材費(fèi)為基數(shù)征收營(yíng)業(yè)稅，改為以建安費(fèi)為基數(shù)征收增值稅。征稅基數(shù)降低，稅率提高， 但材料 采購(gòu)、機(jī)械租賃、施工水電氣消耗等進(jìn)項(xiàng)稅 可抵 扣 。 總體上 稅負(fù) 基本不變，但管理難度 增加 。 （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求做到資金、發(fā)票、貨物“三流合一”，管理難度 大 。 完全 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在一段時(shí)間內(nèi)難度 較大 ，尤其要注意分包合同結(jié)算時(shí)點(diǎn)與主合同結(jié)算時(shí)點(diǎn)的協(xié)調(diào)問題。 （ 2）自有施工機(jī)械、器具，因原始采購(gòu)憑證不全或不合格等原因，難以滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 要求。 四、 正在 執(zhí)行 的 已 有 項(xiàng)目 ： 如果施工單位有進(jìn)項(xiàng)稅需抵扣， 建議 按一般計(jì)稅方法繳納增值稅，扣減原營(yíng)業(yè)稅額，建設(shè)單位補(bǔ)足增值稅差額，承包商足額開具增值稅發(fā)票。 對(duì)于施工單位來(lái)說(shuō)，采用一般計(jì)稅方法可抵扣施工成本中的進(jìn)項(xiàng)稅，而采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；對(duì)于建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，建設(shè)期增值稅專用發(fā)票可在生產(chǎn)期完全抵 扣 ，但需付出資金時(shí)間成本 。總體而言 ，采用 一般計(jì) 稅 方法 ， 有利于充分利用增值稅抵扣的優(yōu)勢(shì)， 實(shí)現(xiàn) 甲、乙方雙贏。 五、 招標(biāo) 及合同定價(jià)：建議采用“不含稅價(jià)格 +增值稅”的價(jià)稅分離方式簽訂合同，合同額可分列設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等適用不同增值稅率的具體業(yè)務(wù)類別，有利于滿足納稅要求。
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