20xx年建筑業(yè)營改增會計分錄建筑業(yè)營改增抵扣大全(已修改)
2024-11-12 01:42 本頁面
【正文】 2020 年建筑業(yè)營改增會計分錄 建筑業(yè)營改增抵扣大全 一般納稅人采購貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【情形】 取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 【案例】 C 銀行 5 月對其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國 B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價為 20 萬元。當(dāng)月改造完成，美國 B公司在中國境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)， A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給 B公司。書面合同、付款證明和 B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：銀行存款 【提示】 借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)計入相關(guān)項目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受 服務(wù)中止，作相反的會計分錄。 2 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 6月，北京 H 旅店，本月提供住宿服務(wù)不含稅收入 100 萬元，將其閑置房屋出租預(yù)收 5 萬元（ 2020年 5 月 1日前取得，簡易征收），款項已收。 【分錄】 取得住宿收入的會計處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 60000 取得出租房屋的會計處理： 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值 稅（銷項稅額） 【提示】 按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計分錄。 3 一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月，北京 H旅店，購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款 3萬元，增值稅額 。當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項稅額”科目，應(yīng) 計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項稅額”。 4 一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月 10 日， M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費(fèi)為 3位女性化妝。 2020年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”活動，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā) 60人。（該美容院化妝服務(wù)價格為每人 1000元 /人次，理發(fā) 20 元 /人次） 免費(fèi)為 3 位女性化妝，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額： （ 3 1000）247。（ 1＋ 6％） 6％＝ （元） 【分錄】 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2020 年重陽節(jié)的免費(fèi)理發(fā) 活動，以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。 5 一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 【案例】 2020 年 5月，上海 N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入 增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備 ，支付價款 2020元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 500元。當(dāng)月 兩項合計抵減 當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 2500元。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 2020 貸：銀行存款 2020 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2020 以后各月計提折舊時（按 3年，殘值 10％舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累
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