20xx年建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)計(jì)分錄建筑業(yè)營(yíng)改增抵扣大全(已修改)
2024-11-12 01:42 本頁(yè)面
【正文】 2020 年建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)計(jì)分錄 建筑業(yè)營(yíng)改增抵扣大全 一般納稅人采購(gòu)貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【情形】 取得專用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 【案例】 C 銀行 5 月對(duì)其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國(guó) B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為 20 萬(wàn)元。當(dāng)月改造完成，美國(guó) B公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)代理機(jī)構(gòu)， A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價(jià)款支付給 B公司。書面合同、付款證明和 B公司的對(duì)賬單齊全。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：銀行存款 【提示】 借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、 “商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受 服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 6月，北京 H 旅店，本月提供住宿服務(wù)不含稅收入 100 萬(wàn)元，將其閑置房屋出租預(yù)收 5 萬(wàn)元（ 2020年 5 月 1日前取得，簡(jiǎn)易征收），款項(xiàng)已收。 【分錄】 取得住宿收入的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 取得出租房屋的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額） 【提示】 按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 3 一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月，北京 H旅店，購(gòu)進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款 3萬(wàn)元，增值稅額 。當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng) 計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。 4 一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 5月 10 日， M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場(chǎng)免費(fèi)為 3位女性化妝。 2020年重陽(yáng)節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽(yáng)紅”活動(dòng)，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā) 60人。（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人 1000元 /人次，理發(fā) 20 元 /人次） 免費(fèi)為 3 位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額： （ 3 1000）247。（ 1＋ 6％） 6％＝ （元） 【分錄】 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2020 年重陽(yáng)節(jié)的免費(fèi)理發(fā) 活動(dòng)，以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)活動(dòng)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。 5 一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 【案例】 2020 年 5月，上海 N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購(gòu)入 增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備 ，支付價(jià)款 2020元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 500元。當(dāng)月 兩項(xiàng)合計(jì)抵減 當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 2500元。 【分錄】 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 2020 貸：銀行存款 2020 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2020 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按 3年，殘值 10％舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累
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