建筑業(yè)營(yíng)改增新計(jì)價(jià)規(guī)則(已修改)
2025-03-16 21:20 本頁(yè)面
【正文】 建筑業(yè)營(yíng)改增工程計(jì)價(jià)新規(guī)則 2023年 5月 依據(jù)文件 ? （一）國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局 《 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （ 財(cái)稅 [2023]36號(hào) ）。 ? （二）住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 《 關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （ 建辦標(biāo) [2023] 4號(hào) ）。 ? （三）山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 《 印發(fā) 〈 建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整實(shí)施意見(jiàn) 〉 的通知 》 （ 魯建辦字 [2023]20號(hào) ） ? （四）山東省工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站文件 《 關(guān)于做好“營(yíng)改增”后工程造價(jià)計(jì)價(jià)軟件調(diào)整工作的通知 》 （ 魯標(biāo)定字（ 2023） 13號(hào) ） ? （五）青島市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì) 《 關(guān)于貫徹落實(shí)省住建廳 〈 建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整實(shí)施意見(jiàn) 〉 的通知 》 （ 青建管字 〔2023〕 18號(hào) ） 國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局 《 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （ 財(cái)稅 [2023]36號(hào) ） 營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 應(yīng)交稅額 ? 營(yíng)業(yè)稅屬于 價(jià)內(nèi)稅 。 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 （工程造價(jià)） 營(yíng)業(yè)稅稅率 附加稅的計(jì)算 ? 城市建設(shè)維護(hù)稅 ： =營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） 7%(或 5%， 1%) ? 教育費(fèi)附加 ：營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） 3% ? 地方教育費(fèi)附加 ：營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） 2% ? 附加稅 合計(jì)： =營(yíng)業(yè)稅（或增值稅） 12%（或 10%， 6%） ? 營(yíng)業(yè)稅綜合稅率的計(jì)算 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票 ? 增值稅專用發(fā)票 ： 第一聯(lián)：存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋? 第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買方記賬） 第三聯(lián)：抵扣聯(lián)（用于購(gòu)買方扣稅憑證） 第四聯(lián)：記賬聯(lián)（用于銷售方記賬） ? 增值稅普通發(fā)票： 無(wú)第三聯(lián) 總承包單位現(xiàn)金流分析 建設(shè)單位 總承包單位 建筑勞務(wù)公司 材料（設(shè)備）、 機(jī)械供應(yīng)商 專業(yè)分包商 企業(yè)管理費(fèi)的 開(kāi)支 發(fā)包人直接發(fā)包單位 增值稅專用發(fā)票 應(yīng)交稅額 ? 增值稅屬于 價(jià)外稅 。 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷項(xiàng)稅額＝ 銷售額 （稅前造價(jià)） 增值稅稅率 納稅人 ? 一般納稅人 ? 小規(guī)模納稅人 計(jì)稅方法 ? 第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括 一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 ? 第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的 特定應(yīng)稅行為 ，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 ? 第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般計(jì)稅方法 ? 第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ? 第二十二條 銷項(xiàng)稅額 ，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額 =銷售額稅率 ? 第二十三條 一般計(jì)稅方法的 銷售額不包括銷項(xiàng)稅額 ，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。（ 1+稅率） ? 第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額 ，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? （一）從銷售方取得的 增值稅專用發(fā)票 （含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 ? （二）從海關(guān)取得的 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 上注明的增值稅額。 ? （三）購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)扣除率 ? 買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ? 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? （一） 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目 、集體福利或者 個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物 、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 ? 納稅人的 交際應(yīng)酬消費(fèi) 屬于個(gè)人消費(fèi)。 ? （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 ? （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? 第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 ? 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用 銷售額和應(yīng)納稅額合并
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