20xx年建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)計(jì)分錄建筑業(yè)營(yíng)改增抵扣大全-文庫(kù)吧
2025-09-23 01:42 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 【提示】 購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人 首次 購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免 稅款）”科目，貸記“ 遞延收益 ” 科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 6 提供免稅應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 北京 D 建筑公司 2020年 6月份在某 境外 Y國(guó)會(huì)大廈提供建筑服務(wù)收入 500 萬(wàn)元。 【分錄】 借：應(yīng)收賬款 5000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000 【提示】 免征增值稅收入 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 7 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 【案例】 2020 年 5月，北京 H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅蘋果一批，支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 5萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。月底將購(gòu)進(jìn)的 20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利。 【分錄】 借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 8900 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8900 【計(jì)算分析】 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額 =（ 30*13%+5*11%） *20%＝ 。 【提示】 非正常損失發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 8 簡(jiǎn)易計(jì)征 【案例】 2020 年 5月，濟(jì)南建華建筑公司以清包工方式為 X公司提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。當(dāng)月取得含稅施工 費(fèi) 50000元。 【分錄】 簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款 50000247。（ 1+3％） 3％＝ ， 借：銀行存款 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 【提示】 一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅”科目。 9 銷項(xiàng)稅額 【案例】 原銷售的不含稅價(jià)值為 10000 元，成本 8000 元，銷項(xiàng)稅額為 1700 元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 沖減成本： 借：庫(kù)存商品 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 【提示】 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。 【分錄】 期初： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 【核算內(nèi)容】 “增值稅留抵稅額”明細(xì)科目 ，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 【核算內(nèi)容】 企業(yè)“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加的，將有可能向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。 【分錄】 確認(rèn)可以收到時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 實(shí)際收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，歸根到底，抵扣是關(guān)鍵！下面筆者帶大家看看項(xiàng)目部增值稅抵扣的要點(diǎn)。 可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目 發(fā)票要求 ，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“ 貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致 。 ，應(yīng)在開票之日起 15 天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。 ，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及 ***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊， 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
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