【正文】 （600247。 300）17%+247。17%=71617%=（萬元）（3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（）17%+247。（17%）7%=+=（萬元）（4）12月份應(yīng)抵扣的進項稅額=340+507%+1207%=（萬元）（5）12月份應(yīng)繳納的增值稅（6）計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費稅：360056%+1200+240056%+800+247。（1+17%）56%=（萬元）（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅：60036%+600247。3004036%+247。（1+17%）36%+247。（1+17%）36%=（萬元）（8）計算12月份應(yīng)繳納的消費稅：生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價煙絲消費稅稅率卷煙銷售額247。（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%[（3600+2400）247。（3600+2400+600+80+30）]=（萬元）12月份應(yīng)繳納的消=＋－=（萬元）=（萬元）3【2009年試題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加 ／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅?！敬鸢浮?1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=（200+50+20）247。20%+202000247。10000=（萬元）(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬元） (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800100247。1000010%=（萬元）(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。3【2009年綜合題】位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。（4），取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、。（5）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。（7）。在以舊換新業(yè)務(wù)中。（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、。（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票。（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。（2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。（8）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。（9）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（1）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額=47%++40%=（萬元）（2）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=7017%=（萬元）（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（7%+3%）=（萬元）（4）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅： =115%=(萬元)（5）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額=1017%=（萬元）（6）乙商場3月零售金銀首飾應(yīng)納消費稅=（）247。5%+247。5%=（7）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=（）247。(1+17%)17%+247。(1+17%)17%=（萬元）（8）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=+ +[247。（1+13%）13％+247。17％]（247。(1+17%)17％）=（萬元）（9）乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（++）（7%+3%）=（萬元）3某卷煙廠為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)， 209年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）9月2日，銷售A牌卷煙20標準箱，每標準條的調(diào)撥價為80元，為購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400 000元，增值稅稅率為17％。隨同產(chǎn)品銷售單獨計價的包裝物的不含稅銷售額為10 000元?？铐椚渴盏讲⒋嫒脬y行。應(yīng)納增值稅＝（400 000＋10000）17％＝69 700（元）應(yīng)納消費稅＝20150＋（400 000＋10 000）56％＝232 600（元）借：銀行存款 479 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 69 700借：營業(yè)稅金及附加232 600 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅232 600（2）9月3日，以一批應(yīng)稅消費品提供給另一單位作為實物投資。該批應(yīng)稅消費品稅務(wù)機關(guān)認可的售價為78000元，實際成本為50 000元。消費稅稅率為10％。 應(yīng)納增值稅＝78 00017％＝13 260（元） 應(yīng)納的消費稅＝78 00010％＝7 800（元）借：長期股權(quán)投資91260 貸：主營業(yè)務(wù)收入78 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）13 260借：營業(yè)稅金及附加7 800貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅7 800借:主營業(yè)務(wù)成本50 000 貸: 庫存商品50 000 （3）9月10日，收回委托大華工廠加工的特制煙絲，大華廠為一般納稅人。錦繡卷煙廠提供原料煙葉100 000元,大華廠收取加工費75 000元（不含增值稅），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，卷煙廠以銀行存款付清全部款項。該特制煙絲月初無庫存余額。收回的一半煙絲直接用于銷售，銷售收入為315 000元（不含增值稅）；另一半特制煙絲被當月生產(chǎn)所領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌甲類卷煙，25日銷售A牌卷煙3個標準箱，增值稅專用發(fā)票上注明的價款90 000元，增值稅稅額15 300元。煙絲的消費稅稅率為30％，A牌卷煙的消費稅稅率為56％。①錦繡公司發(fā)出原材料、支付加工費、輔料費和代扣代繳的消費稅時，分別進行以下處理：借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000借：委托加工物資 75 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進） 12 750 貸：銀行存款 87 750受托方代收代繳的消費稅稅額＝（100 000＋75 000）247。（1－30％）30％＝75 000（元） 借：委托加工物資 375 00 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 375 00 貸：銀行存款 75 000借：原材料 87 500庫存商品 125 000 貸：委托加工物資 212 500 ②直接銷售煙絲，獲得收入315 000元，不再繳納消費錦繡公司本月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)期初無尚未抵扣完的稅金）和消費稅為本月應(yīng)納增值稅稅額＝本月銷項稅額一本月進項稅額＝（69700＋13 260＋53550＋15 300）—（12 750＋195 500）＝56440（元）不足部分,結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。 本月應(yīng)納消費稅稅額＝（232600＋7 800＋50850）－37 500 ＝ 253 750（元） 下月初，繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅253 750 貸：銀行存款253 750稅。借：銀行存款368 550貸：主營業(yè)務(wù)收入315 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 53 550借：主營業(yè)務(wù)成本125 000 貸：庫存商品125 000③委托方收回后，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，已納消費稅款準予抵扣。 借：生產(chǎn)成本87 500貸：原材料87 500 ④ A牌卷煙銷售時，計算應(yīng)交增值稅：借：銀行存款 105 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷） 15 300消費稅＝1503＋90 00056％＝50850借：營業(yè)稅金及附加 50 850貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 50850（4）9月30日，從國外購進應(yīng)稅應(yīng)稅消費品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為400 000元，關(guān)稅稅率假定為15％，消費稅稅率為10％，增值稅稅率為17％，全部稅款以銀行存款付清。 應(yīng)納關(guān)稅＝900 00015％＝135 000（元）組成計稅價格＝（900 000＋135000）247。（1－10％）＝ 1 150 000（元） 應(yīng)納消費稅額＝1 150 00010％＝115 000（元）應(yīng)納增值稅額＝（900 000＋135 000＋115 000）17％＝195 500（元）借：原材料1 150 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進） 195 500貸：銀行存款1 345 5003207年10月份門市零售金銀首飾的銷售額為850 000元；銷售金銀首飾包裝物時，包裝物單獨計價，其金額為31 450元。（1） 增值稅 金銀首飾銷項稅額＝850000247。（1+17％）17％＝123 （元）包裝物銷項稅額＝31 450247。（1＋17％）17％＝4 （元） 借：銀行存款881 450貸：主營業(yè)務(wù)收入 726 其他業(yè)務(wù)收入26 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）12 （2）消費稅金銀首飾零售應(yīng)交納的消費稅＝850000247。（1＋17％） 5％＝36 （元）包裝物應(yīng)交納的消費稅＝31 450247。（1＋17％）5％＝1 （元）借：營業(yè)稅金及附加 37 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 37