【正文】 （600247。 300）17%+247。17%=71617%=（萬(wàn)元）（3）12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）17%+247。（17%）7%=+=（萬(wàn)元）（4）12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=340+507%+1207%=（萬(wàn)元）（5）12月份應(yīng)繳納的增值稅（6）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅：360056%+1200+240056%+800+247。（1+17%）56%=（萬(wàn)元）（7）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅：60036%+600247。3004036%+247。（1+17%）36%+247。（1+17%）36%=（萬(wàn)元）（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)煙絲消費(fèi)稅稅率卷煙銷(xiāo)售額247。（卷煙銷(xiāo)售額+雪茄煙銷(xiāo)售額）=210030%[（3600+2400）247。（3600+2400+600+80+30）]=（萬(wàn)元）12月份應(yīng)繳納的消=＋－=（萬(wàn)元）=（萬(wàn)元）3【2009年試題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加 ／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。【答案】(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）247。20%+202000247。10000=（萬(wàn)元）(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬(wàn)元） (3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800100247。1000010%=（萬(wàn)元）(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。3【2009年綜合題】位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元；若按同類(lèi)商品最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷(xiāo)售電視機(jī)的銷(xiāo)售額按1%，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。（4），取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、。（5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。（7）。在以舊換新業(yè)務(wù)中。（8）乙商場(chǎng)銷(xiāo)售糧食、食用植物油、。（9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票。（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。（1）計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1）甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=47%++40%=（萬(wàn)元）（2）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=7017%=（萬(wàn)元）（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬(wàn)元）（4）乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅： =115%=(萬(wàn)元)（5）乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1017%=（萬(wàn)元）（6）乙商場(chǎng)3月零售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅=（）247。5%+247。5%=（7）乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（）247。(1+17%)17%+247。(1+17%)17%=（萬(wàn)元）（8）乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅=+ +[247。（1+13%）13％+247。17％]（247。(1+17%)17％）=（萬(wàn)元）（9）乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（++）（7%+3%）=（萬(wàn)元）3某卷煙廠為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)， 209年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）9月2日，銷(xiāo)售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)為80元，為購(gòu)貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400 000元，增值稅稅率為17％。隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的不含稅銷(xiāo)售額為10 000元?？铐?xiàng)全部收到并存入銀行。應(yīng)納增值稅＝（400 000＋10000）17％＝69 700（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝20150＋（400 000＋10 000）56％＝232 600（元）借：銀行存款 479 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 69 700借：營(yíng)業(yè)稅金及附加232 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅232 600（2）9月3日，以一批應(yīng)稅消費(fèi)品提供給另一單位作為實(shí)物投資。該批應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的售價(jià)為78000元，實(shí)際成本為50 000元。消費(fèi)稅稅率為10％。 應(yīng)納增值稅＝78 00017％＝13 260（元） 應(yīng)納的消費(fèi)稅＝78 00010％＝7 800（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資91260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）13 260借：營(yíng)業(yè)稅金及附加7 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅7 800借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000 貸: 庫(kù)存商品50 000 （3）9月10日，收回委托大華工廠加工的特制煙絲，大華廠為一般納稅人。錦繡卷煙廠提供原料煙葉100 000元,大華廠收取加工費(fèi)75 000元（不含增值稅），受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，卷煙廠以銀行存款付清全部款項(xiàng)。該特制煙絲月初無(wú)庫(kù)存余額。收回的一半煙絲直接用于銷(xiāo)售，銷(xiāo)售收入為315 000元（不含增值稅）；另一半特制煙絲被當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌甲類(lèi)卷煙，25日銷(xiāo)售A牌卷煙3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款90 000元，增值稅稅額15 300元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，A牌卷煙的消費(fèi)稅稅率為56％。①錦繡公司發(fā)出原材料、支付加工費(fèi)、輔料費(fèi)和代扣代繳的消費(fèi)稅時(shí)，分別進(jìn)行以下處理：借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000借：委托加工物資 75 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 12 750 貸：銀行存款 87 750受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝（100 000＋75 000）247。（1－30％）30％＝75 000（元） 借：委托加工物資 375 00 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 375 00 貸：銀行存款 75 000借：原材料 87 500庫(kù)存商品 125 000 貸：委托加工物資 212 500 ②直接銷(xiāo)售煙絲，獲得收入315 000元，不再繳納消費(fèi)錦繡公司本月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)期初無(wú)尚未抵扣完的稅金）和消費(fèi)稅為本月應(yīng)納增值稅稅額＝本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額一本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（69700＋13 260＋53550＋15 300）—（12 750＋195 500）＝56440（元）不足部分,結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。 本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（232600＋7 800＋50850）－37 500 ＝ 253 750（元） 下月初，繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅253 750 貸：銀行存款253 750稅。借：銀行存款368 550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入315 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 53 550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本125 000 貸：庫(kù)存商品125 000③委托方收回后，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予抵扣。 借：生產(chǎn)成本87 500貸：原材料87 500 ④ A牌卷煙銷(xiāo)售時(shí)，計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：銀行存款 105 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 15 300消費(fèi)稅＝1503＋90 00056％＝50850借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 850貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 50850（4）9月30日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅應(yīng)稅消費(fèi)品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400 000元，關(guān)稅稅率假定為15％，消費(fèi)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％，全部稅款以銀行存款付清。 應(yīng)納關(guān)稅＝900 00015％＝135 000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（900 000＋135000）247。（1－10％）＝ 1 150 000（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝1 150 00010％＝115 000（元）應(yīng)納增值稅額＝（900 000＋135 000＋115 000）17％＝195 500（元）借：原材料1 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 195 500貸：銀行存款1 345 5003207年10月份門(mén)市零售金銀首飾的銷(xiāo)售額為850 000元；銷(xiāo)售金銀首飾包裝物時(shí)，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，其金額為31 450元。（1） 增值稅 金銀首飾銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝850000247。（1+17％）17％＝123 （元）包裝物銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝31 450247。（1＋17％）17％＝4 （元） 借：銀行存款881 450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 726 其他業(yè)務(wù)收入26 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）12 （2）消費(fèi)稅金銀首飾零售應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝850000247。（1＋17％） 5％＝36 （元）包裝物應(yīng)交納的消費(fèi)稅＝31 450247。（1＋17％）5％＝1 （元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 37 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 37