【正文】 稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并征收增值稅。（　?。?．某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。（　?。?．“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（　　）6．“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（　?。?．“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（　?。?．對(duì)于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，既要考慮從量的消費(fèi)稅稅額，又要考慮從價(jià)的消費(fèi)稅稅額。（　?。?．某卷煙廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額、銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（　?。?0．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（　?。?1．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（　?。?2．提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，一并征收營(yíng)業(yè)稅。（　?。?3．營(yíng)業(yè)稅的納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并繳納營(yíng)業(yè)稅。（　?。?4．單位自己新建建筑物后銷售的，其自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（　?。?5．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（　?。?6．個(gè)人的營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（　?。?7．營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。（　　）18．由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照委托方所在地的適用稅率執(zhí)行。（　?。?9．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（　　）20．單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（　?。?1．廣告的播映屬于“文化體育業(yè)”稅目的征稅。范圍。 （　　）22．出租文化場(chǎng)所屬于“文化體育業(yè)”稅目的征稅范圍。（　　）23．廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（　?。?4．保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（　?。┧?、不定項(xiàng)選擇題【資料1】甲食品有限責(zé)任公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元；支付某運(yùn)輸企業(yè)(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè))運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)585元。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款125000元；委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具給超市的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元；支付某運(yùn)輸企業(yè)(非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè))運(yùn)費(fèi)600元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(5)購(gòu)進(jìn)自用小汽車一輛，支付不含稅價(jià)款180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣，增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）元。A．105B．145．95C．63D．702．甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┰?。A．99．45B．95C．85D．903．甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　　）元。A．71170B．40605C．71205 D．405704．甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（　　）元。A．6265B．6230C．24335 D．24370【資料2】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2012年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額41200元。(2)采取分期收款方式銷售一批餅干，含稅銷售額共計(jì)164800元，合同約定本月應(yīng)收回80%的貨款，其余貨款于11月11日前收回，本月實(shí)際收回80000元，銷售餅干時(shí)支付運(yùn)費(fèi)5000元、裝卸費(fèi)300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。(3)銷售自己使用過(guò)的作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售收入61800元。(4)從某面粉廠購(gòu)進(jìn)一批面粉，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款8000元、增值稅稅額1360元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～3小題。1．下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的是（　　）。A．小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%B．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率計(jì)征增值稅C．小規(guī)模納稅人支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2．該食品廠銷售自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（　　）元。A．1200B．1800C．1854 D．12363．該食品廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。A．17088．71B．6240C．18798．71 D．6640【資料3】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款22萬(wàn)元、增值稅稅額3．74萬(wàn)元；委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬(wàn)元、增值稅稅額0．85萬(wàn)元：乙企業(yè)沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。(2)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)，取得不含稅銷售額28萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅額25．5萬(wàn)元；委托丙企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)30萬(wàn)元、增值稅稅額5．1萬(wàn)元，丙企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價(jià)格為1．4萬(wàn)元／根。已知：上期留抵增值稅稅額8萬(wàn)元，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—3小題。1．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　?。┤f(wàn)元。A．3B．2．7C．2．44 D．3．092．甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（　?。?。A．甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅B．甲企業(yè)不用再繳納消費(fèi)稅C．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅D．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅3．丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（　?。┤f(wàn)元。A．20B．30C．28D．32【資料4】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費(fèi)500000元。(2)提供100000元(不含稅)的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付加工費(fèi)10000元(不含稅)，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工的散裝藥酒收回后甲企業(yè)將其繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，通過(guò)其非獨(dú)立核算門市部以每瓶不含稅價(jià)格100元全部對(duì)外銷售。(4)將自產(chǎn)的糧食白酒30噸用于換取生產(chǎn)資料。甲企業(yè)該類糧食白酒的平均不含稅售價(jià)為100000元／噸，最高不含稅售價(jià)為120000／噸。已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；糧食白酒消費(fèi)稅的比例稅率為20%、定額稅率為0．5元／500克。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售糧食白酒時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┰．361880．34B．520000C．420000 D．447350．432．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┰?。A．11000B．11240．67C．12222．22 D．13422．563．甲企業(yè)通過(guò)其非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）元。A．25000B．18000C．27000 D．160004．甲企業(yè)用自產(chǎn)的糧食白酒換取生產(chǎn)資料時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）元。A．750000B．630000C．720000 D．600000【資料5】某市商業(yè)銀行2013年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬(wàn)元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓公司債券取得收入1100萬(wàn)元，債券的買人價(jià)為900萬(wàn)元。(3)取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。(4)吸收居民存款500萬(wàn)元。已知：金融業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～3小題。1．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是（　　）。A．該銀行的買人公司債券業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅B．該銀行的轉(zhuǎn)讓公司債券業(yè)務(wù)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C．該銀行的吸收存款業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅D．該銀行的一般貸款業(yè)務(wù)應(yīng)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅2．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。A．35．75B．40C．40．75 D．85．753．該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（　?。┤f(wàn)元。A．3．575B．4C．4．075 D．8．575【資料6】某建筑安裝公司2013年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)為客戶提供裝飾勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為20萬(wàn)元。(2)將自建的一棟住宅樓銷售給本公司職工，取得銷售收入8000萬(wàn)元。該住宅樓的建筑成本為5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅穢》為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為跏，該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收比率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～3小題。1．該公司當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。A．0．15B．0．30C．1．50D．2．102．該公司當(dāng)月將自建的住宅樓銷售給本公司職工應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。A．177．84B．400C．577．84 D．584．343．該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（　?。┤f(wàn)元。A．17．78B．57．93C．57．78D．58．43【資料7】某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2013年4月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)甲公司承包A項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬(wàn)元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款12萬(wàn)元。(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)／棟，成本利潤(rùn)率為10%。(3)出租寫字樓取得租金收入24萬(wàn)元。已知：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，出租不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～3小題。1．根據(jù)要點(diǎn)(1)提示的內(nèi)容，甲公司承包A項(xiàng)建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　　）萬(wàn)元。A．26．64B．27C．44．40D．452．根據(jù)要點(diǎn)(2)提示的內(nèi)容，甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。A．27．22B．48C．36D．75．223．根據(jù)要點(diǎn)(3)提示的內(nèi)容，甲公司出租寫字樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（　?。┤f(wàn)元。A．0．72B．1．20C．1．22D．O．22同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】D【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2．【答案】C【解析】選項(xiàng)C：A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。3．【答案】C【解析】(1)選項(xiàng)ABD：將外購(gòu)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷售；(2)選項(xiàng)C：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售。4．【答案】C【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為；(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項(xiàng)D：屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。5．【答案】C【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；但郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。6．【答案】D 【解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票，征收增值稅。7．【答案】A【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。8．【答案】A【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。9．【答案】B【解析】選項(xiàng)B：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅。10．【答案】C【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷