【正文】 ? 納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 其他事項 ?跨年度租賃 試點納稅人在 2022年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 征收管理 ?納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 ? 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 （二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 征收管理 ? 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 ? 納稅人增值稅的征收管理，按照 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 和 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 附則 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行增值稅會計核算 。 ? 《 試點實施辦法 》 適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人。 ? 試點地區(qū)的單位和個人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。 納稅人需特別關(guān)注事項 （核算的變化） ? 營業(yè)稅改征增值稅后，試點一般納稅人的收入和成本核算應(yīng)采取價稅分離方法。試點一般納稅人取得的營業(yè)收入采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應(yīng)按規(guī)定換算為不含稅銷售額確定營業(yè)收入并計提銷項稅額； ? 外購貨物和勞務(wù)的支出，如果取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，也應(yīng)該以不含稅價格確定存貨、固定資產(chǎn)和成本費用等入賬價值，同時確定相應(yīng)的進(jìn)項稅額。 增值稅會計核算 —— 一般納稅人 “應(yīng)交稅費”科目 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅款 轉(zhuǎn)出未交增值稅 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 銷項稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅 核算一般納稅企業(yè)月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅。 案例 —— 一般納稅人（應(yīng)稅服務(wù)） ? 乙公司為增值稅一般納稅人， 2022年 1月 9日對外提設(shè)計服務(wù)取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅額 6萬元，接受 A公司提供的設(shè)計勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價款 50萬元，注明增值稅額 3萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)項會計處理： 試點后： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 60000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 500000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 530000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1060000 借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 53000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 530000 貸：應(yīng)付賬款 530000 增值稅會計核算 —— 小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人：應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目。 ?（具體會計科目設(shè)置可參閱相關(guān)單篇） 案例 —— 小規(guī)模納稅人 ?乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 1月 9日對外提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入 103萬元，為此向 A公司購入材料取得增值稅專用發(fā)票價款 10萬元，注明增值稅額 。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)做會計分錄如下： 試點后： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 30000 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1030000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1030000 借：營業(yè)稅金及附加 51500 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 51500 購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 117000 貸：應(yīng)付賬款 117000 納稅人需特別關(guān)注事項（增值稅專用發(fā)票的使用） ?我國現(xiàn)行增值稅管理實行的是購進(jìn)扣稅法 ,憑發(fā)票抵扣。試點納稅人必須注重對相關(guān)抵扣憑證的管理，特別是在外購貨物和勞務(wù)時，要及時向銷售方索取符合規(guī)定的扣稅憑證，并按規(guī)定的要求和時限，做好抵扣憑證的保管、認(rèn)證、抵扣工作。 ?如果納稅人不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，進(jìn)項稅額不得抵扣，將增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 ?試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)適用銷售額特別規(guī)定的，如果在試點區(qū)域購買應(yīng)稅服務(wù)，不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，不得適用銷售額特別處理規(guī)定。 納稅人需特別關(guān)注事項（納稅申報） 營業(yè)稅改征增值稅后，試點一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報時，要求同時 對當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票信息進(jìn)行抄稅 （即用IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報開票信息），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人申報的銷項稅額數(shù)據(jù)和 IC卡抄報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ? 對于取得的進(jìn)項稅額，納稅人需 在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證 ， 并在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣， 未通過認(rèn)證、比對的，不得作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也將對認(rèn)證數(shù)據(jù)和進(jìn)項稅額申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。 ?需要特別注意的是：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認(rèn)證 、抵扣的時限規(guī)定。 貨物和勞務(wù)稅科