【正文】 =666247。 （ 1＋ 11%） 11%－ 234 247。 （ 1 ＋ 17% ） 17%－ 50 17% = 66－ 34－ = 交通運輸業(yè) 例 3：某建材銷售企業(yè)為一般納稅人， 7月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 購入建材商品一批，價款 100萬元，支付運輸費用 5萬元， 分別取得增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票； 銷售建材商品收入 160萬元，開具增值稅專用發(fā)票； 在匯算清繳工作中，支付稅務(wù)師事務(wù)所 1萬元。開展產(chǎn)品宣 傳，支付廣告費 10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票； 納稅人 2022年 6月應(yīng)納稅額 160 17%— 100 17%— 5 7%= 納稅人 2022年 7月應(yīng)納稅額 160 17%— 100 17%— 5 11%— 1 6% %— 1 0 6%= 非試點原一般納稅人 二、小規(guī)模納稅人 發(fā)票代開 稅額計算 會計處理 財稅業(yè)務(wù)處理 通用機打發(fā)票 代開增值稅專用發(fā)票 屬于免征增值稅范圍，不得開具增值稅專用發(fā)票 代開 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 稅務(wù)機關(guān)在代開貨運專用發(fā)票時，在發(fā)票左上角打印 “ 代開 ” 字樣， “ 稅率 ” 欄和 “ 稅額 ” 欄均自動打印 “ ***” 1. 代開發(fā)票 簡易計稅法 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率（ 3%） 例：某咨詢公司為小規(guī)模企業(yè)， 7月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 本月實現(xiàn)收入 16萬元，各類支付合計 10萬元 納稅人 2022年 6月應(yīng)納稅額 16 5%= 納稅人 2022年 10月應(yīng)納稅額 16 247。 （ 1+3%） 3%= 稅負降低 % 實 例 三、稅務(wù)籌劃 稅收優(yōu)惠政策 財稅 ? 2022? 111號 附件 3 一、免征增值稅（境內(nèi)服務(wù)） 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù) 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 節(jié)能服務(wù)公司實施 合同能源管理 項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) …… 二、即征即退 提供管道運輸服務(wù)，實際稅負超過 3%的 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)的實際稅負超過 3%的 安臵殘疾人的單位，按安臵殘疾人數(shù)限額即征即退 注冊在保稅區(qū)（貨物運輸、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)）？ 境內(nèi)服務(wù) 財稅 ? 2022? 131號 一、以下服務(wù)適用增值稅零稅率 國際運輸服務(wù) 向境外單位提供的設(shè)計服務(wù) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免 抵退稅管理辦法（暫行） 》 國稅 ? 2022? 13號公告 境外服務(wù) 二、免征增值稅（境外服務(wù)） 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) 存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 從事國際運輸服務(wù)，但未取得相關(guān)經(jīng)營許可證 向境外提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、廣告投放等服務(wù) 過渡政策 ，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票； ，試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具除專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在一定期限內(nèi)可繼續(xù)使用地稅普通發(fā)票。 國稅公告 【 2022】 77 ，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至試點前尚未扣除的部分，不得在試點后抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還營業(yè)稅。 ，之后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。 ，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 財稅 【 2022】 133號 ，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 ，截止到試點前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 財稅 【 2022】 111號 附件 3 稅負測算 稅額 銷售收入 100% 稅額 =銷項稅額 進項稅額 — 例 1：某財稅咨詢公司當(dāng)月營業(yè)收入是 50萬元，可稅前扣除成本費用為 5萬。改制前利潤為 33萬元，改制后利潤減少。 擬定策略：通過上調(diào)價格，保證公司 利潤不變 計算方法： （（ 50+X） 247。 ） （ 125%） =33 X= 作為接受財稅咨詢服務(wù)的你企業(yè)，為保證 利潤不變 ，可以接受的價格如何？（保證稅前扣除成本 50萬不變） 計算方法： （ 50+X） 247。 =50 X=3萬元 價格調(diào)整 例 2：某 交通運輸 公司當(dāng)月營業(yè)收入是 50萬元，可稅前扣除成本費用為 10萬。改革前利潤為 28萬元，改革后利潤減少。 擬定策略：通過上調(diào)價格，保證 利潤不變 計算方法： （（ 50+X） 247。 ） （ 125%） =28 X= 客戶接受的價格，應(yīng)保證 利潤不變 ，稅前扣除運費不變 計算方法： （ 50+X） 247。 =5050 7% X= 價格調(diào)整 在關(guān)注稅負、成本的同時，企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注稅后利潤的變化。 企業(yè)利潤 思路一（銷項稅額） 減免稅 稅收洼地 最新政策 稅率籌劃 思路二（進項稅額） （ 3%、 7%） 3. 供應(yīng)商調(diào)整 交通運輸 60% 現(xiàn)代服務(wù) 10% 固定資產(chǎn)更新時間 辦公設(shè)備集中采購 車輛維修及油耗 掌握最新抵扣政策 可抵扣項目 思路三 —— 外包 在去年底接受記者采訪時，上海某國際貨運有限公司財務(wù)總監(jiān)曾預(yù)測改革后公司總體稅負將增加 10%以上，原因是自營運輸部分的業(yè)務(wù)從原先繳納 3%的營業(yè)稅變成了繳納 11%的增值稅，稅率變動較大。 不過在改革實施半年后，他表示情況要比當(dāng)初的預(yù)計樂觀，眼下公司的總體稅負與改革前相比基本持平， “ 原因一方面是支付給省外的運輸費可以差額扣除后再計稅，燃油費用也可以抵扣進項稅。 另一方面，我們將一些利潤較低又難以取得進項稅發(fā)票的新增業(yè)務(wù)外包給了社會上一些規(guī)模更大、成本更低的專業(yè)車隊。 ” 試點客戶 進項比例低？ （利潤）抵消高稅負 ，提高企業(yè)整體利潤率 將 1500萬技術(shù)服務(wù)合同進行分包，其中遠 郊區(qū)縣服務(wù) 200萬，呼叫中心業(yè)務(wù) 100萬。 改前利潤 1500 50%=750萬元 改后利潤 （ 1500— 300） 70%↑=840 萬元 思路四 —— 綜合籌劃 1 ?利用企業(yè)性質(zhì)進行籌劃 2 ?利用業(yè)務(wù)拆分進行籌劃 3 改變供應(yīng)鏈、經(jīng)營方式 4 ?改變交易方式、地點 5 ?重組、合并與分立 6 ?利用稅收優(yōu)惠政策 ?…… 稅務(wù)籌劃基本方法 一、一般納稅人 資質(zhì)認(rèn)定與發(fā)票申請 收入與稅額計算 進項抵扣業(yè)務(wù) 納稅申報表 財務(wù)核算 應(yīng)用案例 二、小規(guī)模納稅人 三、稅收籌劃 稅收優(yōu)惠 過渡政策 稅務(wù)籌劃 課程主要內(nèi)容 √ 納稅申報 稅收減免 稅務(wù)籌劃 申報軟件 謝謝！