【正文】 所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（+禽T丨述）的不動產(chǎn)（+禽 他個人i銷Lit購X的住房），以個郃收入減去該項不動產(chǎn)購評原價成芥収得+動產(chǎn)時的作價P的汆額，按照5%的征收率在 不動產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。其他個人銷售其取得（不含n迚）的不動產(chǎn)（不，k購買 的住房），以個部收入減去該項+動產(chǎn)購背原價或齊取得+動 產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的征收率申報繳納增值稅。，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。，銷售自行開發(fā)的房 地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。，按照5%的征收率 全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷 售的，免征增值稅。辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購 買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照?國務(wù)院 辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通 知?（國辦發(fā)?2005)26號）、?國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部 關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國稅發(fā)?2005)89號）和 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通 知?（國稅發(fā)?2005?172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(九）租賃不動產(chǎn)，可以 選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率，在不動產(chǎn)所在地主管 稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增 值稅。對公路經(jīng)背企業(yè)屮一般納稅人對老商速公路收取的A速公 路個:輛通彳j:費收入，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征 收率計稅。老“速公路，足指?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的rt速公路。2.—般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所 在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報 繳納增值稅。（不含個人出租住 房），按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值 稅，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征 收率在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。，按照5%%計稅。(十）一般納稅人銷售其2016年4月30曰前取得的不動產(chǎn)(不含自建），或出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，房地 產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，納稅人選擇適 用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地稅 務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。(十一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的異地不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng) 納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知 建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期 內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。(十二）納稅地點。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（自 治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準，可 以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值 稅。(十三）試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)。，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī) 定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵 減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的 部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng) 向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。，在納入營改增試點之日前己 繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。，因 稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳 營業(yè)稅。(十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。一般納稅人銷售自己使用過的營改增實施之日前取得的固 定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計 提折舊的固定資產(chǎn)。(十五）扣繳增值稅適用稅率。境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用 稅率扣繳增值稅。(十六）其他規(guī)定。，附帶贈送用戶識別卡、電 信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外 費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。，適用?試點實施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財稅[2009]8號）規(guī)定的 增值稅稅率。二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策(一）海上自營油田開采。2016年5月1日起，中國海洋石油總公司及所屬單位海上自 營油田幵采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實施細則繳納增值稅。(二）進項稅額。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從 銷項稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不 動產(chǎn)，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu) 筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。、汽 車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。、無 形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準予從銷項 稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合 同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 務(wù)，用于?銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋?所列項目的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項 H，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體 福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用 于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動 產(chǎn)。(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞 務(wù)和交通運輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不 包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨 物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè) 計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不 動產(chǎn)在建工程。(6)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日 常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(7)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。上述第（4)點、第（5)點所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實 體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智 能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān) 的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從 銷項稅額中抵扣。，發(fā)生上述第5點規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。，發(fā)生上述第5點 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值X適用稅 率?增值稅暫行條例?第十條和上述第5點不得抵扣且 未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改 變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在次月按照下列公 式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅 額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值X 適用稅率(三）增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 的，截止到營改增實施之H前的增值稅期末留抵稅額，不得從 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。(四）混合銷售。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷 售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的 混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù) 的單位和個體工商戶在內(nèi)。一、過渡期政策過渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡易征收，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。這和我之前預(yù)期的差不多，過渡期政策以簡易征收為主，但為了防止上下游企業(yè)的倒逼，稅總也是蠻拼的，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，那如我之前所說的建筑業(yè)如果選擇簡易征收，那房地產(chǎn)企業(yè)如果倒逼其不得選擇，可能會造成一片重傷員。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡易征收？中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人對老高速公路收取的高速公路車輛通行費收入還不止這些，有幾個沒敢和前面這幾位大爺一起放的，是因為——新增了5%的過渡期征收率?。偘?%、6%簡并到3%，這又整出個過渡期5%，唉，增值稅立法目測遙遙無期了。下面這些鬼也是可以選擇簡易征收的：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)（在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報，征收率為5%，注意，過渡期老項目特殊征收率）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（可選擇按5%征收率簡易征收）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)（在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報，征收率為5%，注意，過渡期老項目特殊征收率）一、下列項目免征增值稅(一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取 得辦園許可證的實施06歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的 托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政 部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi) 收取的教育費、保育費；民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)?有關(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣 班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教 費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。(二）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部?養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法?設(shè) 立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類 養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部?養(yǎng)老機 構(gòu)管理辦法?的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。(二）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。(四）婚姻介紹服務(wù)。(五）殯葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關(guān)部 門核定，或者實行政府指導(dǎo)價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊 唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。(六）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。(七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院?醫(yī)療機構(gòu)管理條例?及衛(wèi)生 部?醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則?的規(guī)定，經(jīng)登記取得?醫(yī)療 機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證?的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療 機構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中 心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控 制中心）、各種?？萍膊》乐握?所），各級政府舉辦的婦幼保健 所(站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血 液中心）等醫(yī)療機構(gòu)。本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙 方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供?全國醫(yī)療服務(wù)價格項目 規(guī)范?所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。(八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī) 定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌?育機構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括:(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；(2)初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；(3)高級中等教育.?普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；(4)高等教育：普通本?？?、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文 憑考試。，是指：(1)普通學(xué)校；(2)經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部 門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；(3)經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的 技工學(xué)校、高級技工學(xué)校；(4)經(jīng)省級人民政府枇準成立的技師學(xué)院。上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但 不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。，是指對列入規(guī)定招生 計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng) 有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得 的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的 贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學(xué)校食堂是指依照?學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī) 定?（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。(九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。(十）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保 險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾 病防治。農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行 耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)；排 灌，是指對農(nóng)田進