營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)探析-資料下載頁
2025-05-02 01:37本頁面
【正文】 所得稅的稅率，使納稅人的稅負(fù)不致過重。 當(dāng)時(shí)，新西蘭同時(shí)調(diào)低了個(gè)人所得稅最高邊際稅率，從原來的 66%降到 30%，實(shí)行寬稅基，此外還降低了公司稅率。 一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的確定 工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一或單獨(dú)設(shè)置？ 分別設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)或設(shè)置高標(biāo)準(zhǔn)會(huì)增加稅制扭曲。目前實(shí)行增值稅的 140多個(gè)國(guó)家僅有 10多個(gè)國(guó)家對(duì)服務(wù)業(yè)單獨(dú)設(shè)置低標(biāo)準(zhǔn)。 免稅 金融服務(wù) 的 投入 、 產(chǎn)出 、增值額難以 確定 ，征稅困難 金融服務(wù)常常延伸出大量的補(bǔ)充性服務(wù) , 無法單獨(dú)對(duì)這些補(bǔ)充性服務(wù)征稅 導(dǎo)致本國(guó)資本流向國(guó)外資本市場(chǎng)。 特定行業(yè)的處理 （ 1）金融業(yè) 歐盟模式 多數(shù)金融服務(wù)免增值稅 （貸款、保險(xiǎn)） 少數(shù)金融服務(wù)征增值稅 （投資、咨詢、保管） 弊端： 進(jìn)項(xiàng)無法抵扣 弊端： 分別核算增加管理成本 免 稅 “ 羊毛出在羊身上 ” 的無效勞動(dòng) 國(guó)家利用公共權(quán)力從事的活動(dòng)是公益性的 ,是不參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的。 征稅 政府部門提供的公共服務(wù)和公共需求品與生產(chǎn)和流通有密切的關(guān)聯(lián) ,保持增值稅的完整性 。 有利于市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng) ,防止行政壟斷的產(chǎn)生。 （ 2）公共部門 所得稅 2021年 1月 1日《 中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例 》廢止 增值稅 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅 用于免稅項(xiàng)目的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)不得抵扣 （ 3）農(nóng)業(yè) 稅收 缺位 納稅意識(shí)薄弱 農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重 銷項(xiàng)稅額 不能轉(zhuǎn)嫁 進(jìn)項(xiàng)稅額 不能抵扣 扭曲城鄉(xiāng) 分配關(guān)系 產(chǎn)地原則 供過于求 國(guó)家管制 共享稅 增值稅專屬中央稅。如法國(guó)、英國(guó)、荷蘭、匈牙利 同時(shí)，完善轉(zhuǎn)移支付制度 特別優(yōu)惠稅率。如英國(guó)、挪威、德國(guó)。西班牙，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 4%，畜牧產(chǎn)品 7%，抵扣后稅負(fù)基本為零 免稅加價(jià)補(bǔ)償。由收購者加價(jià)補(bǔ)償 (比利時(shí)，木材 2% 其他 6%) 或政府直接退稅（如法國(guó)，蛋、家禽、生豬 退還銷售額 %，其他 %）。 給予財(cái)政補(bǔ)貼 歐盟經(jīng)驗(yàn) 借鑒 中央稅 完善轉(zhuǎn)移支付制度 免稅 財(cái)政直接補(bǔ)貼或由收購者按銷售額的一定比例補(bǔ)償 國(guó)稅、地稅部門是否合并 至 2021年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共設(shè)辦稅服務(wù)廳18206個(gè)，其中，國(guó)稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳 7144個(gè)，地稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳 11062個(gè)。 中國(guó) 美國(guó) 征稅效率 稅務(wù)人員 100萬 10萬 管理納稅人 3000萬 13519個(gè) 平均 每人管理納稅人 30個(gè) 1352個(gè) 45倍 征收個(gè)稅 3944億元 平均每人征收 394400元 20365570美元 361 征稅成本 56% %。 － 完善地方稅系，財(cái)產(chǎn)稅系。 修訂房產(chǎn)稅， 研究不動(dòng)產(chǎn)稅， 改革分稅制，調(diào)整增值稅分享比例。
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