【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝35500+01000＝34500實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝34500實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝0一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝60000345000＝25500一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額（即征即退）=銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）==本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝255000＝25500■試點(diǎn)一般納稅人差額征稅申報(bào)表填寫(xiě)：案例用表\案例二\+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在“”的基礎(chǔ)上，假設(shè)該企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2013年8月又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：★業(yè)務(wù)九：2013年8月31日，本月取得出租車收入50萬(wàn)元（含稅銷售額）?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝基礎(chǔ)業(yè)務(wù)＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)六＝25500簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)八＝500000247。（100％+3％）3％＝3％＝應(yīng)納稅額合計(jì)＝25500+＝本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝＝■試點(diǎn)一般納稅人簡(jiǎn)易征收申報(bào)表填寫(xiě)：案例用表\案例二\4試點(diǎn)一般納稅人（掛賬留抵）申報(bào)表填寫(xiě)舉例：C企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）期初留抵稅額★業(yè)務(wù)一：2012年12月31日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬(wàn)元。（二）一般計(jì)稅方法的銷售情況★業(yè)務(wù)二：2012年7月10日，銷售PC機(jī)一批，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元?！飿I(yè)務(wù)三：2012年7月16日，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的情況★業(yè)務(wù)四：2012年7月15日，購(gòu)進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額10萬(wàn)元，；★業(yè)務(wù)五：2012年7月15日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)（固定資產(chǎn)），取得稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，金額20萬(wàn)元?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算上期留抵稅額（本月數(shù)）＝0期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計(jì)）＝業(yè)務(wù)一＝1000000銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三＝170000+60000＝230000進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)四+業(yè)務(wù)五＝17000+34000＝51000應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝上期留抵稅額（本月數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額＝0+51000＝51000實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝51000貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝170000247。230000100％＝％未抵減掛帳留抵稅額時(shí)，貨物的應(yīng)納稅額＝【銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）】貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝（23000051000）％＝期初掛帳留抵稅額本期抵減數(shù)＝實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝未抵減掛帳留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計(jì)）比較，取小值＝應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝＝1期末留抵稅額（本月數(shù)）＝應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝5100051000＝01期初掛帳留抵稅額期末余額＝期末留抵稅額（本年累計(jì)）＝上期留抵稅額（本年累計(jì)）實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝＝1本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝＝■稅票打印貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝貨物的應(yīng)納稅額占全部應(yīng)納稅額的比例本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝｛【（23000051000）％】247。100％｝＝0％＝0應(yīng)稅服務(wù)的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝＝■掛賬留抵納稅人申報(bào)表填寫(xiě)：案例用表\案例三\試點(diǎn)新增小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)（一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)”業(yè)務(wù)，不從事“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”業(yè)務(wù)的，只填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”欄目，“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”欄目不需填報(bào)。“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)征增值稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包含銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅服務(wù)銷售額、出口服務(wù)銷售額、查補(bǔ)銷售額。本欄數(shù)據(jù)為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后計(jì)算的不含稅銷售額，其數(shù)據(jù)與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》第8欄對(duì)應(yīng)。“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票票面“金額”（不含稅）合計(jì)數(shù)?！岸惪仄骶唛_(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的應(yīng)征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額換算的不含稅銷售額的合計(jì)數(shù)，銷售額＝含稅銷售額247。（1＋3%）。“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷售使用過(guò)的、固定資產(chǎn)目錄中所列的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額＝含稅銷售額247。（1＋3%）?！岸惪仄骶唛_(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額?！懊舛愪N售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)銷售免征增值稅貨物及勞務(wù)、服務(wù)的銷售額（未扣除“應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目”的銷售額）。 “稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷售免征增值稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額。“出口免稅銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)出口免稅貨物、服務(wù)的銷售額（未扣除“應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目”的銷售額）?！岸惪仄骶唛_(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免稅服務(wù)的普通發(fā)票票面金額?！氨酒趹?yīng)納稅額”：填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）予以反映。無(wú)抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。“本期預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。（二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》“期初余額”數(shù)據(jù)，納稅人申報(bào)所屬期2013年1月份(試點(diǎn)開(kāi)始時(shí)間)時(shí)，本欄為“0”，以后為上期第4欄“期末余額”欄轉(zhuǎn)入本期的數(shù)額?！氨酒诎l(fā)生額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)本期發(fā)生的根據(jù)稅收政策規(guī)定差額征收的，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款數(shù)額。“本期扣除額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目本期實(shí)際扣除的價(jià)款數(shù)額（本欄≤第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”之和，且≤第5欄“全部含稅收入”）?！捌谀┯囝~”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)扣除額的期末余額（第4欄“期末余額”＝第1欄“期初余額”＋第2欄“本期發(fā)生額”－第3欄“本期扣除額”）?！叭亢愂杖搿睌?shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額?！氨酒诳鄢~”數(shù)據(jù)，按第3欄“本期扣除額”填寫(xiě)?！昂愪N售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額等于第5欄“全部含稅收入”減去第6欄“本期扣除額”?！安缓愪N售額”數(shù)據(jù)，填寫(xiě)應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，等于第7欄“含稅銷售額”數(shù)據(jù)除以103%本欄數(shù)據(jù)填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”的“本期數(shù)”中“應(yīng)稅服務(wù)”列。（三）混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)混業(yè)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人，應(yīng)分別核算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報(bào)表各欄次填寫(xiě)。5試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)舉例：Y企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)（該項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)）2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）銷售業(yè)務(wù)2013年8月為本市某單位提供融資租賃服務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額300元。（二）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目2013年8月購(gòu)入用于融資租賃設(shè)備，取海關(guān)開(kāi)具關(guān)稅完稅憑證，金額1000元。■應(yīng)納稅額計(jì)算=10000+300=10300元：1000元=103001000=9300元：9300/（1+3%）==*3%=■申報(bào)表填寫(xiě)：案例用表\小規(guī)模\39 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