【正文】 硬件的銷售業(yè)務(wù)，不兼營應(yīng)稅服務(wù)，也不屬于享受即征即退優(yōu)惠的企業(yè)?！飿I(yè)務(wù)二：2013年9月10日，銷售PC機(jī)一批，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元?！飿I(yè)務(wù)六：2013年9月15日，購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額1萬元，稅額1700元?！飿I(yè)務(wù)八：2013年9月16日，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝基礎(chǔ)業(yè)務(wù)＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)八＝0簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額＝業(yè)務(wù)九＝80減征額＝業(yè)務(wù)九＝80247。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的情況★業(yè)務(wù)十一：2013年9月2日，購進(jìn)用于制作軟件產(chǎn)品的光盤一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額500元，稅額85元。■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算一般貨物的應(yīng)納稅額＝基礎(chǔ)業(yè)務(wù)＝業(yè)務(wù)一至業(yè)務(wù)八＝0即征即退貨物的銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十＝17000即征即退貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)十一＝85即征即退貨物的應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝85即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝85即征即退貨物的應(yīng)納稅額＝即征即退貨物的銷項(xiàng)稅額即征即退貨物的實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝1700085＝16915即征即退貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)預(yù)繳稅額＝169150＝16915■申報(bào)表填寫：案例用表\案例一\小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫只有應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照填表說明要求，在“一般貨物及勞務(wù)”列內(nèi)分別填報(bào)相應(yīng)欄次。假設(shè)該企業(yè)從事計(jì)算機(jī)銷售，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）銷售業(yè)務(wù)2013年8月17日銷售計(jì)算機(jī)一批，開具普通發(fā)票，金額10300元。試點(diǎn)增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)而未兼有銷售貨物以及提供加工修理修配勞務(wù)情形下，按以下說明填寫納稅申報(bào)資料： （一）《主表》，納稅人只填寫本表“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次；如納稅人有“安置殘疾人就業(yè)單位”、“管道運(yùn)輸服務(wù)”、“經(jīng)批準(zhǔn)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”等“即征即退”優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)填寫本表“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的相關(guān)欄次。與《附表一》的邏輯關(guān)系：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》－第9列第7行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第9列第7行。“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。需要注意：（1）如享受即征即退稅收優(yōu)惠政策應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列?！鞍春喴邹k法計(jì)稅銷售額”，屬于按稅法規(guī)定實(shí)行簡易計(jì)稅方法的納稅人，按簡易計(jì)稅方法征收增值稅的銷售額填報(bào)。本欄包括應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額與《附表一》的邏輯關(guān)系：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≥《附表一》第9列第12+13行－第9列第15行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)” ≥《附表一》第9列第15行。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額?！颁N項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法征稅應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。與《附表一》的邏輯關(guān)系：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第5行之和－14列第7行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第7行。與《附表二》的邏輯關(guān)系：本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表二》第12欄“稅額”?！氨灸昀塾?jì)”填“0”。與《附表二》的邏輯關(guān)系：本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＋“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表二》第13欄“稅額”。本欄與《附表一》、《附表二》的邏輯關(guān)系：本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附表一》＋《附表二》第19欄。按表中公式“17欄＝12欄＋13欄－14欄－15欄＋16欄”進(jìn)行填寫?！皯?yīng)納稅額”按表中公式“19欄＝11欄－18欄”填寫?！氨灸昀塾?jì)”填“0”。如果應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的應(yīng)納稅額。本欄與《附表一》的邏輯關(guān)系：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第12+13行－第14列第15行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附表一》第14列第15行。包含按規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！阿俜执晤A(yù)繳稅額” 填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。20. 第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”按表中公式“34欄＝24欄－28欄＋29欄”計(jì)算填寫。（二）《附表一》（本期銷售情況明細(xì)），第111119行相應(yīng)欄次可以填寫，其它行次不填寫。注意本欄與主表有關(guān)欄次間的邏輯關(guān)系（見主表說明第2項(xiàng)）。其中：第9列為第7列（此5列均為不含稅銷售額）的合計(jì)數(shù)，第10列為第8列的合計(jì)數(shù)，第11列為第10列的合計(jì)數(shù)。其他納稅人不填寫。其他納稅人不填寫。（1）應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次＝第13列247。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)對(duì)應(yīng)行次征收率本列第13行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。（3）應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。（三）《附表二》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”填寫納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。2. 第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”： 填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額?！吧掀诹舻侄愵~抵減欠稅”填寫按照有關(guān)規(guī)定，本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵減欠稅的上期留抵稅額中實(shí)際抵減額。（四）《附表三》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）本表用于營業(yè)稅改征增值稅的納稅人中，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫?！氨酒趹?yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額；營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目—期初余額”所屬期2013年1月份(試點(diǎn)開始時(shí)間)本欄為“0”；以后各期按上期“期末余額”填寫?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額?！皯?yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目—本期實(shí)際扣除金額”填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額，本欄數(shù)據(jù)應(yīng)小于第1欄與第5欄數(shù)據(jù)。等于第4欄減去第5欄。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。（六）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》按固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）項(xiàng)目認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。兼有應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的納稅人申報(bào)表填寫既有銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)增值稅一般納稅人情形下，除當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額外，應(yīng)當(dāng)分別核算并按表內(nèi)與表間關(guān)系在申報(bào)表各欄次填寫。按照上述規(guī)定，存在此類情況的納稅人需按以下說明填寫納稅申報(bào)資料：（一）主表“上期留抵稅額”，依規(guī)定留抵稅額須掛帳處理的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，稅款所屬期2013年8月份(試點(diǎn)開始時(shí)間)填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。（3）本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，稅款所屬期2013年8月份(試點(diǎn)開始時(shí)間)按所屬期7月份申報(bào)表的第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額—即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫?！皯?yīng)