【正文】 （ 1+3％）。 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng) 財政部和國家稅務(wù)總局 批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。 提示：對于同時在試點地區(qū) 以內(nèi)及試點地區(qū)以外的公司來說，建議盡可能將固定資產(chǎn)、存貨、勞務(wù)采購等可能獲得進項發(fā)票的業(yè)務(wù)納入試點地區(qū)，以增加可抵扣的進項。 應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 執(zhí)行。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? （二）應(yīng)稅服務(wù) 是指： （ 1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 （ 3）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ?（二）應(yīng)稅服務(wù) 財稅 【 2022】 111號 第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。 （ 2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租 完全在境外使用 的有形動產(chǎn)。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 22 松田（東京）株式會社 2022年 2月為松田（上海）銷售有限公司提供咨詢服務(wù)，松田上海公司向日本支付咨詢費折合人民幣50萬元。 問題：是否屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 境內(nèi)公司 境外公司 境內(nèi) 境外 提供試點應(yīng)稅服務(wù) 支付款項 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 分析： 服務(wù)貿(mào)易售付匯出證業(yè)務(wù)關(guān)于勞務(wù)與特許權(quán)使用費的貨物勞務(wù)稅部分營改增之前均征收營業(yè)稅，之后諸如信息系統(tǒng)服務(wù)、商標(biāo)費支付等將改為征收增值稅，且 允許由境內(nèi)負(fù)有扣繳義務(wù)的居民企業(yè)抵扣進項稅額 ，較過去繳納營業(yè)稅的做法稅負(fù)降低。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （ 2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 分析： 如納入試點應(yīng)稅服務(wù)，原有的無償提供勞務(wù)在營改增后需視同銷售繳納增值稅。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點應(yīng)稅服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 技術(shù)咨詢服務(wù) 合同能源管理服務(wù) 工程勘察勘探服務(wù) 如 :31 工程監(jiān)理服務(wù)、船舶監(jiān)造服務(wù)是否 為工程勘察勘探服務(wù)？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點應(yīng)稅服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 信息技術(shù)服務(wù) 軟件服務(wù) 電路設(shè)計與測試服務(wù) 信息系統(tǒng)服務(wù) 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 如 32: X軟件公司為 Y電信公司提供信息技術(shù)支持服務(wù)， 內(nèi)容包括網(wǎng)絡(luò)資源、客戶信息、故障報修等流程服務(wù)。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點應(yīng)稅服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計服務(wù) 商標(biāo)著作權(quán)服務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 廣告服務(wù) 會議展覽服務(wù) 美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計是否為試點應(yīng)稅服務(wù)？ 財稅 【 2022】 86號 文印曬圖服務(wù)按照“設(shè)計服務(wù)”征收增值稅； 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點應(yīng)稅服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 物流輔助服務(wù) 航空服務(wù) 港口碼頭服務(wù) 貨運場站服務(wù) 打撈救助服務(wù) 會議展覽服務(wù) 貨物運輸代理 代理報關(guān) 倉儲服務(wù) 裝卸搬運 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財稅 【 2022】 86號第一條 ? 組織安排會議或展覽的服務(wù)按照“會議展覽服務(wù)”征收增值稅； 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 試點應(yīng)稅服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動產(chǎn)租賃 有形動產(chǎn)融資租賃 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 鑒證咨詢服務(wù) 認(rèn)證服務(wù) 鑒證服務(wù) 咨詢服務(wù) 如 36 房產(chǎn)咨詢、投資咨詢是否屬于鑒證咨詢服務(wù)？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財稅 【 2022】 86號 第一條 ? 建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅； ? 代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅； 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? （三）稅率與征收率 試點前 試點后 原營業(yè)稅納稅人 3%， 5% 試點一般納稅人 交通運輸業(yè) 11% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 信息技術(shù)服務(wù) 6% 文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 物流輔助服務(wù) 6% 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 鑒證咨詢 6% 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ?（ 三）稅率與征收率 試點前 試點后 原營業(yè)稅納稅人 3%， 5% 試點小規(guī)模納稅人 3% 原營業(yè)稅差額征稅的制度得到最大程度的保留， 小規(guī)模納稅人的稅負(fù)總體降低。 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額 分析： 改為增值稅納稅人采用一般計稅方法的，應(yīng)盡能獲取抵扣憑證增加進項稅額降低稅負(fù)，同時，您可利用增值稅可以抵扣的優(yōu)勢拓展新的資源。 ② 財稅 【 2022】 111號 附件二第一條第三款對試點應(yīng)稅服務(wù)銷售額做出進一步解釋，其計稅方法與現(xiàn)行增值稅的貨物與加工修理修配計稅方法存在重大區(qū)別。 試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 2022年 11月 30日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 銷售額合計 =150+25+5=180萬元 銷項稅額合計 =150*17%（貨物） +25%*6%（勞務(wù)） +5*6%（勞務(wù)） = 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 進項稅額 = 10月應(yīng)納增值稅（不考慮 9月留抵） == 貨物部分增值稅 = （ 150 17%/） 9月留抵 16萬== 勞務(wù)部分增值稅 = （ 25 6%+5 6%/） = 增值稅納稅申報表附表二第 39行。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ? 如： A公司 2022年 10月開始納入試點企業(yè)，申報所屬期 9月留抵?jǐn)?shù) 50萬元， 10月份貨物與修理修配部分允許抵扣的進項為 30萬元。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 ② 應(yīng)稅服務(wù)銷售額（ 111號附件二第一條第三款 ） 試點納稅人 提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 試點納稅人中的 一般納稅人 提供 國際貨物運輸代理 服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點納稅人的價款 ，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 24 北京運輸公司（一般納稅人） 2022年 9月從事營運收入（價稅合計） 222萬（開具增值稅專用發(fā)票），公司發(fā)生聯(lián)運業(yè)務(wù)，取得本市運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明銷售額 75萬元，增值稅 ，取得河北省、遼寧省公路內(nèi)河運輸發(fā)票合計 68萬元。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 上述業(yè)務(wù)還可以處理為： 222/（ 1+11%） 11%68 7% 注意：稅種轉(zhuǎn)換納稅結(jié)果的重大差異 原營業(yè)稅 差額扣除項目可扣減營業(yè)額，實際結(jié)果為抵減 3%的營業(yè)稅。實際結(jié)果為減除不含稅銷售額的 11%增值稅。 財稅 【 2022】 133號 第五條 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 迅達公司的會計處理： 財會 【 2022】 13號 ①收取運費 借：銀行存款 2220220 貸：營業(yè)收入 2022000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 220220 ② 支付聯(lián)運費用： 借 :主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項稅額） 貸：銀行存款 680000 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財會 【 2022】 13號 附件 ? 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額” 專欄。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 財會 【 2022】 13號 附件 對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交 增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。 適用主體： 一般納稅人 適用范圍： 國際貨物運輸代理 支付對象： 試點納稅人 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 例 25 聯(lián)洋國際貨運代理有限公司 2022年 11月代理珠江貿(mào)易公司紡織品出口，海運方式，公司代為付公司遠(yuǎn)洋運費 5000元，取得國際貨物運輸發(fā)票；支付深圳運輸公司運費，取得增值稅專用發(fā)票，價款 3200元，增值稅352元； 支付倉儲費，價款 2500元，增值稅 150元；取得增值稅普通發(fā)票，支付裝卸費，價款 200元，取得普通發(fā)票，增值稅 6元；支付裝箱費，取得普通發(fā)票，價款 330元，增值稅 。 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價稅合計 銷售額 稅率 銷項稅額 銷售收入 20220 6% 銷售成本 遠(yuǎn)洋運費 5000 倉儲費 2650 裝卸費 206 裝箱費 報關(guān)費 2800 報檢費 1000 (1+6%) 6% 進項稅額 國內(nèi)運費 3552 11% 352 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 價稅合計 銷售額 稅率 銷項稅額 進項稅額 國內(nèi)運費 3552 11% 352 應(yīng)納增值稅 承上例 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 運輸與貨運代理的合理搭配 ? 問題：同一試點增值稅納稅人能否既從事公路運輸又從事運輸代理？ 混業(yè)經(jīng)營（ 財稅 【 2022】 111號 附件二第一條） 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率 … 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 11% VS 6% ? 對于原營業(yè)稅自開票納稅人，按 65號公告必須轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人，建議增加運輸轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，如取得試點地區(qū)的運輸發(fā)票，可獲得 11%進項抵扣，達到降低稅負(fù)的結(jié)果。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 適用主體：試點小規(guī)模納稅人，選擇按照簡易計稅方法征稅的試點一般納稅人。 ? 運輸公司兼有客運及貨運，出租車公司兼有汽車租賃業(yè)務(wù)怎么辦？ 淘稅網(wǎng) 少納稅，找淘稅！更多資料下載中 B 國際運輸 財稅 【 2022】 53號 未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （ 財稅 [2022]111號 ，以下稱 《試點實施辦