【正文】 B. 統(tǒng)籌設計、全面實施C. 規(guī)范稅制、合理負擔 D. 全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡（2）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》過渡性政策安排關于稅收收入歸屬說法正確的是（ ） A試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后，收入仍然歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。C因試點產(chǎn)生的財政減收，由地方政府承擔。三、判斷題（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》明確，交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。（ ）（2）營業(yè)稅改征增值稅，仍由地方稅務機關負責征管。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人。理解增值稅扣繳義務人時需注意：其前提是境外單位或者個人在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構，如果設有經(jīng)營機構，就不存在扣繳義務人的問題；首選扣繳義務人是境外納稅人的境內(nèi)代理人，如果境內(nèi)沒有代理人的，則以應稅勞務的購買方為扣繳義務人。（三）承包人與發(fā)包人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。財稅（2013）37號文件規(guī)定的承包人與發(fā)包人的概念與國稅發(fā)（2003）121號文件規(guī)定的承包人與發(fā)包人的概念一致，而且附加了“經(jīng)營收入全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務核算”、“利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎”的要求。營業(yè)稅改增值稅后，如何理順此類業(yè)務，是試點企業(yè)必須妥善解決的問題。二、納稅人的分類（一）一般納稅人應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人。試點實施前年銷售額未超500萬元的試點納稅人，可以向國稅主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。試點納稅人辦理一般納稅人認定，需報送哪些資料？按照下列程序辦理一般納稅人資格認定，納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:1.《稅務登記證》副本；；；，或者其他可使用場地證明及其復印件；。三、一般納稅人的認定（一）直接認定已取得一般納稅人資格(原增值稅一般納稅人)并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。辦理增值稅一般納稅人認定時，不需要提交認定申請，由稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（二）不認定一般納稅人的特殊規(guī)定應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。具體規(guī)定：《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》財政部和國家稅務總局規(guī)定的總機構（以下簡稱總機構）及其分支機構（以下簡稱分支機構）適用。思考題：一、填空（1）一般納稅人，年應稅服務應征增值稅銷售額標準是（ ）萬元。二、多選題（1）（ ）可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。A 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。C境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人 出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 三、判斷題（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該承包人為納稅人。（ ）（2） 除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。試點應稅服務與原營業(yè)稅相關稅目比較表試點應稅服務具體范圍營業(yè)稅稅目具體范圍交通運輸業(yè)陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)分析：原營業(yè)稅轉讓無形資產(chǎn)稅目，除轉讓土地使用權、自然資源權未納入試點范圍外，其余部分進入部分現(xiàn)代服務業(yè)―文化創(chuàng)意服務范圍；服務業(yè)稅目，租賃業(yè)中動產(chǎn)租賃為部分現(xiàn)代服務業(yè)―有形動產(chǎn)服務―商標著作權服務，倉儲業(yè)成為部分現(xiàn)代服務業(yè)―物流輔助服務―倉儲服務，廣告業(yè)成為部分現(xiàn)代服務業(yè)―文化創(chuàng)意服務―廣告服務，代理業(yè)中商標代理、專利代理成為部分現(xiàn)代服務業(yè)―文化創(chuàng)意服務―知識產(chǎn)權代理，其他服務業(yè)衍生出部分現(xiàn)代服務業(yè)的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務等新增試點應稅服務項目。②應稅服務員工為本單位或者雇主提供。：是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）試點應稅服務稅目（1）交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。暫不包括鐵路運輸。公路運輸陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。營業(yè)稅稅目注釋：陸路運輸服務包括鐵路運輸。遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。打撈，比照水路運輸征稅。國稅發(fā)【2002】25號對遠洋運輸企業(yè)從事程租、租期業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)稅稅目注釋：（1）國稅發(fā)【2002】25號將期租、程租列入交通運輸業(yè)范疇；（2）打撈、港口碼頭服務屬水路運輸。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務，比照航空運輸征稅。航空地面服務業(yè)務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務。管道運輸服務管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。無差異（2）部分現(xiàn)代服務業(yè) 部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。試點現(xiàn)代服務業(yè)與原營業(yè)稅項目對照表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較研發(fā)服務研發(fā)服務，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。轉讓專利權、轉讓非專利技術轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅。營業(yè)稅稅目注釋：轉讓非專利技術稅目中，僅適用所有權技術轉讓行為，無所有權技術的行為，不按本稅目征稅。其他服務業(yè)其他服務業(yè)，是指上列業(yè)務以外的服務業(yè)務。增值稅范圍注釋：比照財稅字【1999】273號對技術咨詢服務進行定義。合同能源管理服務合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。營業(yè)稅稅目注釋：財稅【2010】110號文件關于節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目可享受原營業(yè)稅優(yōu)惠需符合具體條件，但未定義此概念。其他服務業(yè)同上增值稅范圍注釋：對工程勘察勘探服務概念進行定義。試點現(xiàn)代服務業(yè)與原營業(yè)稅項目比較表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較軟件服務軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。其他服務業(yè)同上增值稅范圍注釋：對電路設計及測試服務概念進行定義。信息系統(tǒng)服務信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。其他服務業(yè)同上增值稅范圍注釋：對業(yè)務流程管理服務概念進行定義。試點現(xiàn)代服務業(yè)與原營業(yè)稅項目比較表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較設計服務設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。其他服務業(yè)其他服務業(yè)，是指上列業(yè)務以外的服務業(yè)務。增值稅范圍注釋：對設計服務概念進行定義。商標著作權轉讓服務商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。轉讓著作權，是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。營業(yè)稅稅目注釋：對轉讓商標、商譽和著作權內(nèi)容和范疇予以具體描述。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。增值稅范圍注釋：對廣告服務在原營業(yè)稅稅目解釋上新增互聯(lián)網(wǎng)；列舉廣告服務的范圍包括廣告策劃、設計、制作發(fā)布等各環(huán)節(jié)。會議展覽服務會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。增值稅范圍注釋：對會議展覽服務概念進行定義。試點現(xiàn)代服務業(yè)與原營業(yè)稅項目比較表行業(yè)名稱增值稅范圍注釋營業(yè)稅稅目營業(yè)稅稅目注釋比較航空服務航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場侯機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通信服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。航空運輸航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。通用航空業(yè)務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。增值稅范圍注釋：物流輔助服務—航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務，同時對航空服務地面服務與通用航空服務的內(nèi)容詳細列舉。國稅發(fā)【1993】149號列舉的通用航空業(yè)務與航空地面服務內(nèi)容少于財稅【2011】111號文件的稅目解釋。財稅【2011】133號規(guī)定：船舶代理服務，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉；代收運費，代辦結算；組織客源，辦理有關海上旅客運輸業(yè)務；其他為船舶提供的相關服務。打撈，比照水路運輸征稅。增值稅范圍注釋：物流輔助服務—港口碼頭服務對港口碼頭服務種類進行列舉。貨運客運場站服務貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。增值稅范圍注釋：對貨運客運場站服務進行定義。打撈救助服務打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。打撈，比照水路運輸征稅。增值稅范圍注釋：對打撈救助服務概念予以解釋。貨物運輸代理服務貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結算并收取手續(xù)費的業(yè)務。介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務。增值稅范圍注釋：對貨物運輸代理服務概念予以解釋。當時的代理業(yè)不發(fā)達，采用列舉解釋，現(xiàn)在從事代理的服務內(nèi)容已非常廣泛，但僅有部分代理服務屬于試點應稅服務的范圍。代理業(yè)國稅函【2006】1610號代理報關業(yè)務，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關相關手續(xù)的業(yè)務，應按照“服務業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。營業(yè)稅稅目注釋：有代理業(yè)概念，國稅函【2006】1610號細化解釋了代理報關的概念與適用范圍。倉儲業(yè)倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務。裝卸搬運裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。融資租賃融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務。凡融資租賃無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。國稅函【2000】909號規(guī)定：按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)【1995】656號）的規(guī)定，經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務，與經(jīng)中國人民銀行批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務同樣對待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。財稅【2003】16號規(guī)定：經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的