【正文】 機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額: 應扣繳稅額=購買方支付的價款247。應納稅額計算公式: 應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅容預小于當期進項稅額不足抵扣時, 其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。銷項稅額計算公式: 銷項稅額=銷售額 X稅率第二十二條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額247。第二十四條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。(三)購進農產品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。購進農產品, 按照 171。 抵扣進項稅額的除外。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。第二十六條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項日、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配労務、服務、無形資產和不動產。(二)非正常損失的購進貨物, 以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產, 以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第二十七條 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。銷售服務、無形資產或者不動產注釋187。固定資產, 是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經管有關的設備、工具、器具等有形動產。第二十八條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項日而無法劃分不得抵扣的進項稅額, 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項日銷售額)247。第二十九條 己抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務,發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的, 應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。第三十條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產, 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值x通用稅率第三十一條 納稅人適用一般計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應當從當期的銷項稅額中扣減。第三十二條 有下列情形之一者, 應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額, 不得抵扣進項稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會計核算不健全, 或者不能夠提供準確稅務資料的。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十三條 簡易計稅方法的應納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計算的増值稅額,不得抵扣進項稅額。銷售額=含稅銷售額247?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應納稅額中扣減。價外費用, 是指價外收取的各種性質的收費, 但不包括以下項目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。第三十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人應當在事先確定采用何種折合率, 確定后12個月內不得變更。未分別核算的, 從高適用稅率。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅。本條第一款所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶, 包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主, 并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。未分別核算的,不得免稅、減稅。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價款為銷售額, 不得扣減折扣額。(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。組成計稅價格的公式為。不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當天。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期。(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務或者銷售不動產采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。(四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務發(fā)生時問為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。第四十五條 增值稅納稅地點為:(一)固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。未申報納稅的, 由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。(四)扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照國定期限納稅的,可以按次納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的, 自期滿之日起5日內預繳稅款, 于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。第六章 稅收減免第四十七條 納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。達到起征點的,全額計算繳納增值稅。第四十九條 增值稅起征點幅度如下(一)按期納稅的, 為月銷售額500020000元(含本數)。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。第七章 征收管理第五十條 營業(yè)稅改征的增值稅, 由國家稅務局負責征收。第五十二條 納稅人發(fā)生應稅行為, 應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和171。及現行増值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。第五十六條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。(一）交通運輸服務。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括鐵路運輸服務和其他陸路運輸 服務。(2)其他陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務。航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。(二）郵政服務。包括郵政普遍服務和郵政特殊服務。郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的 獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不 超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活 動。電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統 等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收 或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值 稅。建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作 業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝 或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設 備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿 的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝 離和清理勞務等工程作業(yè)。金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸 款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款 服務繳納增值稅。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀 行、信用卡、信用證、財務擔保、保管箱、資產管理、信托管 理、基金管理、金融商品交易場所、資金結算、資金清算、金 融支付等服務。保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險 費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金 責任的商業(yè)保險行為。人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險 業(yè)務活動。金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。(六）現代服務。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒 證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務。研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務。(2)合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活 動。(4)專業(yè)技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息 進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并 提供信息服務的業(yè)務活動。(1)軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動。(3)柄息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理、網站內容維護、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動。(4)業(yè)務流程管理服務，是指依托信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、審計管理、稅務管理、物流信息管理、經營信息管理和呼叫中心等服務的活動。包括數據處理、分析和整合、數據庫 管理、數據備份、數據存儲、容災服務、電子商務平臺等。文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。包括工業(yè)設計、內部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝 設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網游設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。包括廣告 代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。(1)航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。包括旅客安 全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清 洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服 務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中 交通管理服務等。(2)港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服 務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理 服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服 務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清 洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務 活動。(3)貨運客運場站服務，是指貨運客運場站提供貨物配載 服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服 務、貨物打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列發(fā)送服務、鐵路到達和中轉服務、鐵路車輛編解 服務、車輛掛運服務、鐵路接觸網服務、鐵路機車牽引服務等 業(yè)務活動。(5)裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜 力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸 現場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。(7)收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完 成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動。分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進 行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。(1)融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點 的租賃活動。不 論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租 賃服務和不動產經營租賃服務。車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過 閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。光租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他 人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。(1)認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)