【正文】 繳增值稅。(十六）其他規(guī)定。，附帶贈送用戶識別卡、電 信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外 費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。，適用?試點實施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財政部國家稅務總局關于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財稅[2009]8號）規(guī)定的 增值稅稅率。二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關政策(一）海上自營油田開采。2016年5月1日起，中國海洋石油總公司及所屬單位海上自 營油田幵采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實施細則繳納增值稅。(二）進項稅額。、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從 銷項稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不 動產，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構 筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。、汽 車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。、無 形資產或者不動產，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項 稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合 同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 務，用于?銷售服務、無形資產或者不動產注釋?所列項目的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應稅項 H，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體 福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用 于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動 產。(2)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞 務和交通運輸服務。(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不 包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(4)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨 物、設計服務和建筑服務。(5)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設 計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不 動產在建工程。(6)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日 常服務和娛樂服務。(7)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。上述第（4)點、第（5)點所稱貨物，是指構成不動產實 體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智 能化樓宇設備及配套設施。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關 的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從 銷項稅額中抵扣。，發(fā)生上述第5點規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。，發(fā)生上述第5點 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值X適用稅 率?增值稅暫行條例?第十條和上述第5點不得抵扣且 未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改 變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在次月按照下列公 式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅 額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值X 適用稅率(三）增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產 的，截止到營改增實施之H前的增值稅期末留抵稅額，不得從 銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。(四）混合銷售。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷 售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的 混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務 的單位和個體工商戶在內。一、過渡期政策過渡期政策中規(guī)定了部分特定應稅行為的一般納稅人可以選擇簡易征收，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。這和我之前預期的差不多，過渡期政策以簡易征收為主，但為了防止上下游企業(yè)的倒逼，稅總也是蠻拼的，一經(jīng)選擇，36個月內不得變更，那如我之前所說的建筑業(yè)如果選擇簡易征收，那房地產企業(yè)如果倒逼其不得選擇，可能會造成一片重傷員。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡易征收？中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其分支機構提供涉農貸款取得的利息收入一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人對老高速公路收取的高速公路車輛通行費收入還不止這些，有幾個沒敢和前面這幾位大爺一起放的，是因為——新增了5%的過渡期征收率！！剛把4%、6%簡并到3%，這又整出個過渡期5%，唉，增值稅立法目測遙遙無期了。下面這些鬼也是可以選擇簡易征收的：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產（在不動產所在地預繳，機構所在地申報，征收率為5%，注意，過渡期老項目特殊征收率）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目（可選擇按5%征收率簡易征收）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產（在不動產所在地預繳，機構所在地申報，征收率為5%，注意，過渡期老項目特殊征收率）一、下列項目免征增值稅(一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取 得辦園許可證的實施06歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的 托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政 部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內 收取的教育費、保育費；民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)?有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣 班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教 費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。(二）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。養(yǎng)老機構，是指依照民政部?養(yǎng)老機構設立許可辦法?設 立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類 養(yǎng)老機構；養(yǎng)老服務，是指上述養(yǎng)老機構按照民政部?養(yǎng)老機 構管理辦法?的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。(二）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。(四）婚姻介紹服務。(五）殯葬服務。殯葬服務，是指收費標準由各地價格主管部門會同有關部 門核定，或者實行政府指導價管理的遺體接運（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊 唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理等服務。(六）殘疾人員本人為社會提供的服務。(七）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院?醫(yī)療機構管理條例?及衛(wèi)生 部?醫(yī)療機構管理條例實施細則?的規(guī)定，經(jīng)登記取得?醫(yī)療 機構執(zhí)業(yè)許可證?的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療 機構。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中 心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控 制中心）、各種專科疾病防治站(所），各級政府舉辦的婦幼保健 所(站）、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站（血 液中心）等醫(yī)療機構。本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙 方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供?全國醫(yī)療服務價格項目 規(guī)范?所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。(八）從事學歷教育的學校提供的教育服務。，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī) 定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學?；蛘咂渌?育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括:(1)初等教育：普通小學、成人小學；(2)初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；(3)高級中等教育.?普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）；(4)高等教育：普通本專科、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文 憑考試。，是指：(1)普通學校；(2)經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部 門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校；(3)經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的 技工學校、高級技工學校；(4)經(jīng)省級人民政府枇準成立的技師學院。上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但 不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。，是指對列入規(guī)定招生 計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng) 有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得 的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的 贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學校食堂是指依照?學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī) 定?（教育部令第14號）管理的學校食堂。(九）學生勤工儉學提供的服務。(十）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保 險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾 病防治。農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行 耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務；排 灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治，是指 從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務；農 牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提 供保險的業(yè)務；相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的 技術培訓業(yè)務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務 的免稅福圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。(十一）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機 構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化 體育服務取得的第一道門票收入。(十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動 的門票收入。(十三）個人轉讓著作權。(十四）個人銷售自建自用住房。(十五）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩 岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺 灣的航運公司。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許 可”或者依據(jù)?海峽兩岸空運協(xié)議?和?海峽兩岸空運補充協(xié) 議?規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運 輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。(十六）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服，向委 托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸 承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸 提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規(guī)定 執(zhí)行。，納稅人應當就國際貨物運輸代理服 務收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。(十七）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在 美國孚受同等免稅待遇的ill提下，在中國境內提供的船檢服務。(十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。(十九）中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政 普遍服務和郵政特殊服務。(二十）以下利息收入。，金融機構農戶小額貸款。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含)以下的貸款。，中和農信項目管理有限公司和中國 扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）以及中和農信項目管 理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農戶小額貸款。所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城 關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括 城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有 經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包 耕地均不 屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經(jīng)營，也可以從事非農業(yè)生產經(jīng)營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時 的承貸主體是否屬于農戶為準。、地方政府債。 放的個人住房貸款。，委托金 融機構發(fā)放的外匯貸款。，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以 及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單 位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構 借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增 值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：(1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款 或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包 括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收 取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務；(2)企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金 后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂 統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬 單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機 構或債券購買方的業(yè)務。(二十一）中國信達資產管理股份有限公司、中國華融資產 管理股份有限公司及其經(jīng)批準分設于各地的分支機構（以下稱 資產公司），在收購、承接和處臵剩余政策性剝離不良