【正文】 機器編號車種車號車船噸位說明一、購買方申請 □對應藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：□ □（1）無法認證□（2）納稅人識別號認證不符□（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符□（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□對應藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 二、銷售方申請 □（1）因開票有誤受票方拒收的□（2）因開票有誤等原因尚未交付的□對應藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 開具紅字專用發(fā)票理由： 申明：我單位提供的《申請單》內容真實，否則將承擔相關法律責任。申請方經辦人： 聯(lián)系電話： 申請方名稱（印章）： 注：本申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，申請方留存；第二聯(lián)，申請方所屬主管稅務機關留存。附件2：開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單填開日期： 年 月 日 NO.承運人名 稱實際受票方名 稱稅務登記代碼稅務登記代碼收貨人名 稱發(fā)貨人名 稱稅務登記代碼稅務登記代碼開具紅字專用發(fā)票內容費用項目及金額運輸貨物信息合計金額稅率稅額機器編號車種車號車船噸位說明一、購買方申請 □對應藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：□□（1）無法認證□（2）納稅人識別號認證不符□（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符□（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□對應藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 二、銷售方申請 □（1）因開票有誤受票方拒收的□（2）因開票有誤等原因尚未交付的□對應藍字專用發(fā)票的代碼： 號碼： 開具紅字專用發(fā)票理由： 經辦人： 負責人： 主管稅務機關名稱（印章）： 注：：第一聯(lián)，申請方主管稅務機關留存；第二聯(lián)，申請方送交對方留存；第三聯(lián)，申請方留存。財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知財會[2012]13號國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》(財稅[2011]110號)等相關規(guī)定，我們制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)相關企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定二0 一二年七月五日營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定根據“財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅[2011]110號）等相關規(guī)定，現就營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定如下：一、試點納稅人差額征稅的會計處理 （一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理 試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯欢愘M——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理 【相關法規(guī)——財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知】（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目?！皯欢愘M——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。