【文章內(nèi)容簡介】 你們，請遵照執(zhí)行。　　附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案二0一一年十一月十六日營業(yè)稅改征增值稅試點方案根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案?！　∫?、指導(dǎo)思想和基本原則　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)思想?！　〗⒔∪欣诳茖W(xué)發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展?！　。ǘ┗驹瓌t?！　?、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當前實際，科學(xué)設(shè)計，穩(wěn)步推進。　　、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。　　、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。　　二、改革試點的主要內(nèi)容　　（一）改革試點的范圍與時間。　　。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點?！　　Ｔ圏c地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。　　。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。　?。ǘ└母镌圏c的主要稅制安排?！　?。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率?！　?。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法?！　?。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。　　。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度?！　。ㄈ└母镌圏c期間過渡性政策安排。　　。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔?！　　医o予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策?！　　Ｔ圏c納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅?！　　，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額?！　∪?、組織實施　　（一）財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。　?。ǘI業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征管。國家稅務(wù)總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準備和實施工作。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2012〕71號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:　　經(jīng)國務(wù)院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個?。ㄖ陛犑校，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：　　一、試點地區(qū)。　　北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校??！　《⒃圏c日期?！　≡圏c地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作，確保試點順利推進，按期實現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換?！　”本┦袘?yīng)當于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換?！　∪?、試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點稅收政策文件:　　（一）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號）；　?。ǘ督煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（以下稱《試點有關(guān)事項的規(guī)定》,財稅[2011]111號）；　?。ㄈ督煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點過渡政策的規(guī)定》,財稅[2011]111號）；　?。ㄋ模敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號）；　　（五）《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[2011]132號）；　?。敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（以下稱《試點若干政策通知》,財稅[2011]133號）；　?。ㄆ撸敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]53號）?！　∷?、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：　?。ㄒ唬对圏c有關(guān)事項的規(guī)定》　?。ㄋ模╉椫校?012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”?！　≡圏c實施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同?！　?．第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當申請認定為一般納稅人?！钡囊?guī)定廢止?！　。╉椫?，“2011年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日”。　?。ㄒ唬╉椀?點中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點實施之日（含）”?！　。ㄈ╉椫?，“2011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點實施之日前”。　?。ǘ对圏c過渡政策的規(guī)定》　?。╉椫校?012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“上?！毙薷臑椤皩儆谠圏c地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市”?！　　?011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”?！　。ㄈ对圏c若干政策通知》　　，“2012年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”；“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點實施之日”。　?。ㄒ唬╉椫?，“截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人2012年1月1日后的銷售額時予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點實施之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日（含）后的銷售額時予以抵減”。　　3．第三條第（二）項中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”，“2012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點實施之日（含）”?！　?．第三條第（三）項中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點實施之日”?！　?．第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知?！　∥濉⑦@次營業(yè)稅改征增值稅試點，范圍廣、時間緊、任務(wù)重，試點地區(qū)要高度重視，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映，財政部和國家稅務(wù)總局將加強對試點工作的指導(dǎo)。財政部 國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告 國稅總局公告2012年第38號 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）及《增值稅一般納稅人資格認