營業(yè)稅改征增值稅的難點探析(編輯修改稿)
2025-06-07 01:37 本頁面
【文章內容簡介】 資質的融資租賃公司依然適用營業(yè)稅，而無資質的融資租賃公司卻因適用增值稅，能夠享受到“進項稅額準予抵扣”的好處。 高新技術企業(yè)： 大量專利技術等無形資產的購進與轉讓，無法納入增值稅抵扣范圍，取得和開具增值稅專用發(fā)票，稅負較重。 對混合銷售和兼營行為難以確認，征管成本加大。流轉稅體系中增值稅與營業(yè)稅并存 ,且交叉征收出現(xiàn)了“混合銷售”和“兼營行為”。 （ 案例 OK廳和地板銷售 ） ? 稅收管轄權的交叉，導致國稅與地稅的矛盾。增值稅屬于共享稅 ,歸國稅局征收 ,而營業(yè)稅多屬于地方稅 ,由地稅局征收。（ 預制構建廠移送問題 ） 稅制差異，避稅漏洞（ 視同銷售 ） ? 破壞了增值稅抵扣鏈條中斷。根據增值稅原理 ,在發(fā)票扣稅法下 ,只有把所有交易行為都納入增值稅體系 ,才能保證增值稅“環(huán)環(huán)相扣”的鏈條作用不被破壞 ,才能使交易雙方在自身利益驅使下保證發(fā)票上稅額的真實性和準確性 ,使交易行為本身起到內在約束稽核的作用。 三、征收收范圍劃分的原因： 勞務中，增值稅稅負高于營業(yè)稅稅負。 增值稅稅率 17%、 13%，實際稅負率決定于貨物的增值率；營業(yè)稅率基本就是 3% 、5%、 5－ 20 %。 四、建議 遵循的原則 擴大征稅范圍 ,增加調節(jié)廣度。 按照國際慣例 ,增值稅要體現(xiàn)普遍征收的原則 ,應對一切商品及勞務從初始直到最終銷售前的各流轉環(huán)節(jié)的增值額課稅 。 國際上規(guī)范化的增值稅范圍為：所有貨物銷售、生產性加工、進口、修理修配、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、勞務服務業(yè)等。 步驟 首先，將現(xiàn)存重復征稅最突出的交通運輸行業(yè)和建筑安裝行業(yè)納入增值稅課稅范圍。 其次，將與生產經營和流通有密切的關系的郵電通訊行業(yè)、倉儲行業(yè)、房地產銷售行業(yè)、公用事業(yè)、居民服務業(yè)、咨詢服務業(yè)和綜合技術服務業(yè)等納入增值稅課稅范圍。 最后， 將所有的經營性勞務全部都納入增值稅的課稅范圍 。 五、擴大征收范圍的難點 稅率確定： 從最優(yōu)稅制和國際趨勢看，擴大征稅范圍的增值稅，稅率維持現(xiàn)行的標準稅率。 如何解決勞務征增值稅后稅負過重的問題？ 歐盟經驗 －－低稅率。適用于具有文化性質的產品和服務，如食品藥品、水電氣的供應、體育文化、交通。 1999年 10月 22日歐盟理事會 1999∕85 ∕ EC號指南。指南規(guī)定實行低稅率的試點行業(yè)必須滿足 4個要求： ●勞動密集型 ●直接面對消費者的服務 ●不太可能扭曲市場競爭 ●行業(yè)價格彈性很高 各國經 申請 最多只能在以下 5個行業(yè)中選擇一個或最多兩個勞動密集型行業(yè)試點，稅率最低 5%,有效期為2021年： ●小規(guī)模修理修配，如自行車、鞋、服裝、家用布藝 ●私人住宅翻修裝潢 ●門窗玻璃清洗 ●家政服務 ●美容美發(fā) 為應對金融危機， 2021年 3月 10日，歐盟 27個成員國財政部長在布魯塞爾達成一致
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