【文章內(nèi)容簡介】 服務”申報項目及《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報?！　　疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表?！　〈穑涸鲋刀愋∫?guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。　　納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》?！　　颁N售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？　　答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，應分別填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目和“應稅服務”申報項目?！　〖{稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》?！　?4.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？　　答：《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目應分別填寫，不得合并計算?！　　皯惙湛鄢~”？　　答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定?！　。俊　〈穑喊ń煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務?！　∫陨闲袠I(yè)的具體類別，詳見《應稅服務范圍注釋》?！　?？　　答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%，征收率為3%.　　（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%.　　包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務?！　。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%，征收率為3%.　　包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務?！　?？　　答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關?！　。俊　〈穑涸鲋刀愐话慵{稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?！　?？　　答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。　　貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證?！　?？　　答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：、（均含稅）?！　?？　　答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定?！　∝浳镞\輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用?！　?？　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色?！　?？　　答：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！　?？　　答：（一）項目齊全，與實際交易相符；　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務的發(fā)生時間開具。　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收?！　?？　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息：“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息：“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額：“合計金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計：“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率：“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額：“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計：“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號?！　?？　　答：（一）未設專人保管專用發(fā)票；　?。ǘ┪窗炊悇諜C關要求存放專用發(fā)票；　?。ㄈ┪磳⒄J證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；　?。ㄋ模┪唇?jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次?！　?？　　答：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?！　∩虡I(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票?！　′N售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！　?？　　答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：　?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人）開票當月；　?。ǘ╀N售方（或承運人）未抄稅并且未記賬；　?。ㄈ┵徺I方（或?qū)嶋H受票方）未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。　?。俊　〈穑涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！　?？　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！　?？　　答：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度?！　∽罡唛_票限額的審批，為國務院確認的稅務行政許可事項。需要履行稅務行政許可程序?！　?，審批的依據(jù)是什么？　　答：最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局稅務所（具備管理職能的）依法審批。稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查?！　《悇諜C關應根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。　??？　　答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：　?。ㄒ唬嫼怂悴唤∪荒芟蚨悇諜C關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的?！　∩狭衅渌嘘P增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定?！　。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的?！　。ㄈ┯邢铝行袨橹?，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：　　；　?。弧　。弧　?；　?。弧　?；　　；　　?！　∮猩狭星樾蔚模缫杨I購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和專用設備?！　?？　　答：虛開發(fā)票行為是指：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！　。俊　〈穑骸疤撻_增值稅專用發(fā)票”是指：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。　　虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰?！　√撻_稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴重情節(jié)的?！　√撻_稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的?！　±锰撻_的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。　　虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔刑事責任?！　±锰撻_的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定定罪處罰?！　。_票專用設備和專用發(fā)票如何處理？　　答：一般納稅人注銷稅務登記，應將專用設備和結存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關?！　≈鞴芏悇諜C關應繳銷其專用發(fā)票，在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按‘V’字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人。并按有關安全管理的要求收繳開票專用設備。　?。俊　〈穑阂话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方（或?qū)嶋H受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方（或?qū)嶋H受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報