【文章內(nèi)容簡介】 為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 ▲ 銷售額扣除的規(guī)定 ?試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除 支付給非試點納稅人 （指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 ?“ 銷售額扣減全額支出 ” 的口徑為 “ 收入與支出同口徑扣減 ” 。 ?一般納稅人的計算公式為： ?應納稅額＝ 〔 銷售收入－支付價款 〕247。 (1+稅率 ) 稅率－進項稅額 ?小規(guī)模納稅人的計算公式 為： ?應納稅額 =〔 銷售收入－支付價款 〕247。 (1+征收率 ) 征收率 銷售額扣除的特殊規(guī)定 ?試點納稅人中的 小規(guī)模納稅人 提供 交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其 支付給試點納稅人的 價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。 ?試點納稅人中的 一般納稅人 提供 國際貨物運輸代理服務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點 納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中 扣除 ；其支付給試點納稅人的價款， 取得 增值稅 專用發(fā)票的 ， 不得 從其取得的全部價款和價外費用中 扣除 。 ?允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定 。 ▲ 憑證管理的要求 ?試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的 憑證 。否則，不得扣除。 （ 1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （ 2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。 （ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 （ 4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。 銷售額的其他規(guī)定 ? 納稅人提供應稅服務， 開具增值稅專用發(fā)票 后，提供應稅服務 中止、折讓、開票有誤 等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定 開具紅字增值稅專用發(fā)票 。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。 ? 納稅人提供應稅服務，將 價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ，以 折扣后 的價款 為銷售額 ；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 銷售額的其他規(guī)定 ?納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列 順序確定銷售額： ?（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 ?（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 ?（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） ? 成本利潤率由國家稅務總局確定 （本市暫定 10%） 。 銷售額的確定 ? 納稅人 兼有 不同稅率或者征收率的應稅服務 （ 混業(yè)經(jīng)營 ）， 應當 分別核算 適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的， 從高 適用稅率。 ? 納稅人 兼營 營業(yè)稅應稅項目的，應當 分別核算 應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關 核定 應稅服務的銷售額。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額； 未分別核算的，不得免稅、減稅。 ▲混業(yè)經(jīng)營的特別規(guī)定 ? 試點納稅人 兼有 不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額， 未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： ?1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高 適用稅率。 ?2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高 適用征收率。 ?3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高 適用稅率。 進項稅額 —— 進項抵扣憑證和金額 涉及業(yè)務 增值稅扣稅憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務 增值稅額 試點納稅人接受試點納稅人中的小 規(guī)模納稅人提供的 交通運輸業(yè)服 務 ，按照取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的價稅合計金額和 7%的扣除 率計算進項稅額。 進口業(yè)務 專用繳款書 增值稅額 購進農(nóng)產(chǎn)品 或者銷售發(fā)票 進項稅額 =買價 扣除率（ 13%） 含煙葉稅 接受交通運輸業(yè) 服務 據(jù) 進項稅額 = 運輸費用金額 扣除率（ 7%） 運輸費用 （含鐵路臨管線、鐵路 專線運輸費用）、 建設基金 ； 不包 括裝卸費、保險費等其他雜費 ； 增值稅納稅人從試點地區(qū)取得的 2022年 1月 1日 （含）以后開具的運 輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結 算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣 稅憑證。 接受境外單位或 者個人提供的應 稅服務 增值稅額 應當具備書面合同、付款證明和境 外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不 全不得抵扣。 接收交通運輸勞務進項抵扣的特別規(guī)定 ? 從非試點地區(qū)的單位和個人 接受交通運輸勞務，非試點地區(qū)的單位和個人開具 運輸費用結算單據(jù) （包括由稅務機關 代開的貨物運輸專用發(fā)票 ），受票方 可按照 運輸費用結算單據(jù)上注明的 運輸費用金額和 7%的扣除率 計算抵扣進項稅額； ? 從試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人 接受交通運輸勞務，小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請 代開增值稅專用發(fā)票 的，受票方可按照增值稅專用發(fā)票上注明的 運輸費用金額和 7%的扣除率計算 抵扣進項稅額；如 未取得代開的專用發(fā)票，則不得計算抵扣進項稅額 。 ? 從試點地區(qū)的 一般納稅人 接受交通運輸勞務，按照其開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的進項稅額 進行抵扣。 （適用 11%的稅率） 特別注意事項 ? 我國現(xiàn)行增值稅管理實行的是購進扣稅法，試點納稅人必須 特別注意對相關抵扣憑證的管理 ，如扣稅憑證的索取、保管，按規(guī)定時限認證、抵扣等等。需要特別注意的是：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算單據(jù)都有 必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認證、抵扣的時限規(guī)定。 ?案例： 某試點地區(qū)納稅人 2022年 1月 1日取得外購汽油增值稅專用發(fā)票，票面金額為 10萬元，該納稅人于 2022月 5月 28日認證，并于認證當月抵扣。（該張增值稅專用發(fā)票抵扣的期限是自開票之日起 180天內(nèi)，即抵扣的最晚期限為2022年 6月 28日）。 應納稅額的計算 —— 進項不得抵扣事項 不得抵扣的進項稅額 備注 用于適用簡易計稅方法計稅項 目、非增值稅應稅項目、免征 增值稅項目、集體福利或者個 人消費的購進貨物、接受加工 修理修配勞務或者應稅服務 其中涉及