[財(cái)務(wù)管理]1營業(yè)稅改增值稅講義(編輯修改稿)
2025-02-17 21:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 設(shè)計(jì)服務(wù) ： 是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 ? 咨詢服務(wù) ： 是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 20 2022/2/16 ? 10月 18日，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在北京主持召開擴(kuò)大營改增試點(diǎn)工作座談會時(shí)曾提到，“適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入試點(diǎn)?！? 21 2022/2/16 實(shí)行兩檔低稅率 22 2022/2/16 試點(diǎn) 行業(yè) 適用 稅率 原 營業(yè)稅稅率 陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù) 11% 3% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 6% 5% 有形 動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 5% “營改稅”試點(diǎn)適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法） ： ?（一）提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%； ?（二）提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，稅率為 11%； ?（三）提供 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； ?（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 ?即：增加了兩檔低稅率 11％和 6％，工商企業(yè)為17％和 13％ ? 征收率 ? 增值稅征收率為 3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。 購進(jìn)扣稅法： 適用于：一般納稅人 11％或 6％ 增值稅的 計(jì)稅方法 簡易計(jì)稅方法： 適用于：小規(guī)模納稅人 按 3％ 一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 計(jì)稅方法 區(qū)分兩類納稅人： ?一般納稅人：采用購進(jìn)扣稅法 ?小規(guī)模納稅人：采用簡易計(jì)算法 26 2022/2/16 納稅人 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè) 小規(guī)模納稅人銷售（營業(yè)）收入 工業(yè) 50萬 商業(yè) 80萬 運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 500萬 一般納稅人：購進(jìn)扣稅法（抵稅法） 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)： 不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 一般計(jì)稅 方法 例： ? 8月取得工程工程勘察收入 200萬元（含稅） ? 8月取得燃料、材料、水電等專用發(fā)票進(jìn)價(jià)金額 50萬元，發(fā)票上注明的增值稅為 萬元 ?計(jì)算應(yīng)交的增值稅？ 29 2022/2/16 ?銷項(xiàng)稅： 200／（ 1＋ 6％）＊ 6％＝ ?進(jìn)項(xiàng)稅： ?應(yīng)交增值稅： ＝ （萬元） ?原來營業(yè)稅： ＝ 200＊ 5％＝ 10 相差： 10－ ＝ 為何相差如此之大？ 30 2022/2/16 ? 稅率相差： 5％與 6％相差不大 ? 計(jì)算的基礎(chǔ)不同： ?計(jì)算營業(yè)稅是含稅的，直接按 200萬元 ?計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，是按不含稅銷售額計(jì)算 200萬元要換算成不含稅銷售額 ? 關(guān)健因素：可以抵稅 31 2022/2/16 有利于降低現(xiàn)代服務(wù)類企業(yè) 稅率 6％低檔稅率，還可以進(jìn)項(xiàng)抵扣 第一：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)新型服務(wù)業(yè) 第二：這類服務(wù)業(yè)技術(shù)含量高，人工費(fèi)高，但材料、固定資產(chǎn)投入少，可抵稅成本小，人工費(fèi)無法抵增值稅，所以測算稅負(fù)為6～ 10％，最后選擇最低的，試點(diǎn)期間 32 2022/2/16 提示： 重視可抵稅項(xiàng)目，盡可能取得專用發(fā)票 （ 1）辦公用品、耗材：要求是“專用發(fā)票＋銷售明細(xì)表” （ 2）運(yùn)輸費(fèi)用：試點(diǎn)地區(qū)取得專用發(fā)票， 未取得專
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