[財務管理]1營業(yè)稅改增值稅講義(編輯修改稿)
2025-02-17 21:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 前，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。 ? 設計服務 ： 是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。 ? 咨詢服務 ： 是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。 20 2022/2/16 ? 10月 18日，國務院副總理李克強在北京主持召開擴大營改增試點工作座談會時曾提到，“適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入試點?！? 21 2022/2/16 實行兩檔低稅率 22 2022/2/16 試點 行業(yè) 適用 稅率 原 營業(yè)稅稅率 陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務 11% 3% 研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務 6% 5% 有形 動產(chǎn)租賃服務 17% 5% “營改稅”試點適用稅率（適用于一般計稅方法） ： ?（一）提供 有形動產(chǎn)租賃服務 ，稅率為 17%； ?（二）提供 交通運輸業(yè)服務 ，稅率為 11%； ?（三）提供 部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 （有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%； ?（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 ?即：增加了兩檔低稅率 11％和 6％，工商企業(yè)為17％和 13％ ? 征收率 ? 增值稅征收率為 3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。 購進扣稅法： 適用于：一般納稅人 11％或 6％ 增值稅的 計稅方法 簡易計稅方法： 適用于：小規(guī)模納稅人 按 3％ 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。 計稅方法 區(qū)分兩類納稅人： ?一般納稅人：采用購進扣稅法 ?小規(guī)模納稅人：采用簡易計算法 26 2022/2/16 納稅人 小規(guī)模納稅人標準 行業(yè) 小規(guī)模納稅人銷售（營業(yè)）收入 工業(yè) 50萬 商業(yè) 80萬 運輸和現(xiàn)代服務業(yè) 500萬 一般納稅人：購進扣稅法（抵稅法） 應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額時： 不足部分結轉下期繼續(xù)抵扣 一般計稅 方法 例： ? 8月取得工程工程勘察收入 200萬元（含稅） ? 8月取得燃料、材料、水電等專用發(fā)票進價金額 50萬元，發(fā)票上注明的增值稅為 萬元 ?計算應交的增值稅？ 29 2022/2/16 ?銷項稅： 200／（ 1＋ 6％）＊ 6％＝ ?進項稅： ?應交增值稅： ＝ （萬元） ?原來營業(yè)稅： ＝ 200＊ 5％＝ 10 相差： 10－ ＝ 為何相差如此之大？ 30 2022/2/16 ? 稅率相差： 5％與 6％相差不大 ? 計算的基礎不同： ?計算營業(yè)稅是含稅的，直接按 200萬元 ?計算增值稅銷項稅時，是按不含稅銷售額計算 200萬元要換算成不含稅銷售額 ? 關健因素：可以抵稅 31 2022/2/16 有利于降低現(xiàn)代服務類企業(yè) 稅率 6％低檔稅率，還可以進項抵扣 第一：現(xiàn)代服務業(yè)：技術服務、創(chuàng)新型服務業(yè) 第二：這類服務業(yè)技術含量高，人工費高，但材料、固定資產(chǎn)投入少，可抵稅成本小，人工費無法抵增值稅，所以測算稅負為6～ 10％，最后選擇最低的，試點期間 32 2022/2/16 提示： 重視可抵稅項目，盡可能取得專用發(fā)票 （ 1）辦公用品、耗材：要求是“專用發(fā)票＋銷售明細表” （ 2）運輸費用：試點地區(qū)取得專用發(fā)票， 未取得專
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