[財(cái)務(wù)管理]1營(yíng)業(yè)稅改增值稅講義-在線瀏覽
2025-03-10 21:05本頁(yè)面
【正文】 ? 部分行業(yè)改為增值稅：“ 6＋ 1”模式 ?“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)； ?“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的六個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！?航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) 】 管道運(yùn)輸服務(wù) 通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)范圍 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 、 技術(shù)咨詢服務(wù) 、合同能源管理服務(wù)、 工程勘察勘探服務(wù) 。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括 設(shè)計(jì)服務(wù) 、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 設(shè)計(jì)服務(wù) ： 是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 咨詢服務(wù) ： 是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！? 21 2022/2/16 實(shí)行兩檔低稅率 22 2022/2/16 試點(diǎn) 行業(yè) 適用 稅率 原 營(yíng)業(yè)稅稅率 陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù) 11% 3% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 6% 5% 有形 動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 5% “營(yíng)改稅”試點(diǎn)適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法） ： ?（一）提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%； ?（二）提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，稅率為 11%； ?（三）提供 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為 6%； ?（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。 計(jì)稅方法 區(qū)分兩類納稅人： ?一般納稅人：采用購(gòu)進(jìn)扣稅法 ?小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)算法 26 2022/2/16 納稅人 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè) 小規(guī)模納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）收入 工業(yè) 50萬 商業(yè) 80萬 運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 500萬 一般納稅人：購(gòu)進(jìn)扣稅法（抵稅法） 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)： 不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 一般計(jì)稅 方法 例： ? 8月取得工程工程勘察收入 200萬元（含稅） ? 8月取得燃料、材料、水電等專用發(fā)票進(jìn)價(jià)金額 50萬元，發(fā)票上注明的增值稅為 萬元 ?計(jì)算應(yīng)交的增值稅？ 29 2022/2/16 ?銷項(xiàng)稅： 200／（ 1＋ 6％）＊ 6％＝ ?進(jìn)項(xiàng)稅： ?應(yīng)交增值稅： ＝ （萬元） ?原來營(yíng)業(yè)稅： ＝ 200＊ 5％＝ 10 相差： 10－ ＝ 為何相差如此之大？ 30 2022/2/16 ? 稅率相差： 5％與 6％相差不大 ? 計(jì)算的基礎(chǔ)不同： ?計(jì)算營(yíng)業(yè)稅是含稅的，直接按 200萬元 ?計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，是按不含稅銷售額計(jì)算 200萬元要換算成不含稅銷售額 ? 關(guān)健因素：可以抵稅 31 2022/2/16 有利于降低現(xiàn)代服務(wù)類企業(yè) 稅率 6％低檔稅率，還可以進(jìn)項(xiàng)抵扣 第一：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)新型服務(wù)業(yè) 第二：這類服務(wù)業(yè)技術(shù)含量高，人工費(fèi)高，
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1