【正文】 務(wù)包括哪些？ 交通運(yùn)輸業(yè)： （一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。 （三）航空運(yùn)輸服務(wù) （四）管道運(yùn)輸服務(wù)。 （二）信息技術(shù)服務(wù)。 （四）物流輔助服務(wù) （五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)（運(yùn)輸） 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 交通運(yùn) 輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、 纜車運(yùn)輸 、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸 【 暫不包括鐵路運(yùn)輸 】 水路運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) 】 航空運(yùn)輸服務(wù) 通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 交通運(yùn)輸 11% 期租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)（現(xiàn)代服務(wù)） 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、 合同能源管理服 務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（設(shè)計(jì)） 。包括軟件服務(wù)、 電路設(shè)計(jì) 及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 】 鑒證咨詢 服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 （三）應(yīng)稅服務(wù)的歸類 代理記賬、電子申報(bào)、共享開(kāi)票業(yè)務(wù) 不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的 安裝服務(wù) ，不屬于《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。按照“信息技術(shù)服務(wù) —— 軟件服務(wù)”征收增值稅。 【 問(wèn)題 3】 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的非擴(kuò)圍試點(diǎn)企業(yè)向境外支付 特許權(quán)使用費(fèi) 是代扣代繳營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？ 【 解答 】 對(duì)外所支付的特許權(quán)使用費(fèi)的性質(zhì)屬于本次寧波試點(diǎn)范圍，則需要代扣代繳增值稅。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)， 是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取 政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為 員工 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 在員工的具體把握上，必須與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（為支持我國(guó)服務(wù)業(yè)出口，提高我國(guó)服務(wù)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力， 將試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。 （二） 征收率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率 3% 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用征收率 3%。 (但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 ③ 以 試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物 提供的 經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 （二） 征收率 未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) ，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫 按 3%的征 收率代扣代繳增值稅。 財(cái)稅〔 2020〕 133號(hào) 第一條與 財(cái)稅〔 2020〕 9號(hào)相同 （認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ） 附關(guān)資料： 《 稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表 》 原始發(fā)票和對(duì)應(yīng)的記帳憑證復(fù)印件； 固定資產(chǎn)分類帳復(fù)印件（出售已使用固定資產(chǎn)的提供）； 銷售合同或協(xié)議，固定資產(chǎn)明細(xì)清單。 ? 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 ： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 . ? 銷項(xiàng)稅額， 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。 （ 1+稅率） 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的， 扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價(jià)款 247。 （ 1+6%） 6%=6萬(wàn)元。 進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 票（貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票） 增值稅額 （機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：稅控系統(tǒng)開(kāi)具的，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證 。 接受境外單位或 者個(gè)人提供的應(yīng) 稅服務(wù) 書(shū) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 ) 接收交通運(yùn)輸勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定 ? 從非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開(kāi)具 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) （包括由稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開(kāi)的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票 ）。 ? 3. 從試點(diǎn)地區(qū)的 一般納稅人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，按照其開(kāi)具的增值稅 專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 備注 用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng) 目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征 增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè) 人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工 修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指 專用 于上述項(xiàng)目的不得抵扣；發(fā)生兼用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和上述項(xiàng)目的，準(zhǔn)予全部抵扣。 個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi) 。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 （ P輔 37） 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 按以下公式計(jì)算 無(wú)法劃分 的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)引入 年度清算 概念： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方