【導(dǎo)讀】2020年初，上海成為首個增值稅改革試點區(qū)，在此過程中上海市。的試點方案進一步明確。2020年9-12月，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省。圳市）根據(jù)上海實施情況陸續(xù)參與到試點項目。其中：北京市應(yīng)當(dāng)于2020年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。點范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。第一部分納稅人和扣繳義務(wù)人。（二）應(yīng)稅行為的范圍限于應(yīng)稅服務(wù)，仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅?；鞓I(yè)經(jīng)營納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：。以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)。達標(biāo)部分單獨適用簡易計稅方法。貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)+應(yīng)稅服務(wù)。未超過80/50萬超過500萬。（四）物流輔助服務(wù)。航空運輸服務(wù)通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。工程勘察勘探服務(wù)（設(shè)計）。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和。得從銷項稅額中抵扣。

　　

【正文】 發(fā)生的當(dāng)天 。 （二）納稅地點 （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向 其機構(gòu)所在地或者居住 地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的， 應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (二 )扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向 其機構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 ? ？ P輔 2 ? “ 單位 ” 和 “ 個體工商戶 ” 的機構(gòu)所在地應(yīng)當(dāng)在試點地區(qū)內(nèi) ， 即在試點地區(qū)辦理稅務(wù)登記的單位和個體工商戶 。 ? 總機構(gòu)在試點地區(qū) ， 分支機構(gòu)在非試點地區(qū) ， 分支機構(gòu)怎么辦 ？ 還是繳營業(yè)稅 ? 總機構(gòu)在非試點地區(qū)，分支機構(gòu)在試點地區(qū)，分支機構(gòu)怎么辦？ 改征增值稅 ? 試點地區(qū)改征增值稅的納稅人到外地提供勞務(wù)，繳增值稅還是營業(yè)稅？ 繳增值稅， 因為試點的項目繳納營業(yè)稅的地點，都是在機構(gòu)所在地納稅。 納稅人的適用范圍 六、稅收減免 試點地區(qū)的單位和個人提供的 國際運輸服務(wù) （ 旅客或貨物出境。 ； 旅客或貨物。）、 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 適用增值稅零稅率。其中向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。 【 案例 】 寧波地區(qū)某動漫設(shè)計公司為美國迪士尼公司提供上海迪士尼主題公園一些 場館 與 演出道具 的動漫形象設(shè)計，對照規(guī)定只有 演出道具 的動漫形象設(shè)計服務(wù)可以適用零稅率。 適用增值稅零稅率的服務(wù)項目屬于采用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為增值稅適用稅率；屬于采用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 （一）出口應(yīng)稅服務(wù)零稅率的項目 P匯 76 試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù) 免征 增值稅。 （ 1）工程、礦產(chǎn)資源 在境外 的工程勘察勘探服務(wù)。 （ 2）會議展覽地點 在境外 的會議展覽服務(wù)。 （ 3）存儲地點 在境外 的倉儲服務(wù)。 （ 4）標(biāo)的物 在境外使用 的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （ 5）未取得經(jīng)營許可的國際運輸服務(wù)。 （ 6） 向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（不含合同標(biāo)的物在境內(nèi)的）、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）和向境外單位提供不以境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)為對象的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 （ 7） 廣告投放地在境外 的廣告服務(wù)。 （二）出口應(yīng)稅服務(wù)免稅的項目（ P匯 7778） 稅收減免 —— 直接免稅 類型 減免項目 免征增值稅 （ 一 ） 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 。 （ 二 ） 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 。 （ 三 ） 航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務(wù) 。 （ 四 ） 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 、 技術(shù)服務(wù) 。 （ 五 ） 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 （ 六 ） 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日 ， 注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 （ 七 ） （ 八 ） 臺灣航運公司從事海峽兩岸海上 、 空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 。 （ 九 ） 美國 ABS船級社在非營利宗旨不變 、 中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下 ， 在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 。 （ 十 ） 安置隨軍家屬就業(yè)新辦企業(yè) 。 （ 60%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十一 ） 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) 。 （ 60%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十二 ） 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) （ 新辦服務(wù)型企業(yè) ） （ 30%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十三 ） 失業(yè)人員就業(yè) 。 （ 每人每年 4800元限額 /每戶每年 8000元限額 ） 稅收減免 —— 即征即退 類型 減免項目 即征即退 （ 一 ） 注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù) 、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù) 。 （ 二 ） 安置殘疾人的單位 ， 按單位實際安置殘疾人的人數(shù) ， 限額即征即退增值稅的辦法 。 （ 三 ） 試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù) ， 對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策 。 （ 四 ） 經(jīng)中國人民銀行 、 銀監(jiān)會 、 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) ， 對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策 。 減免稅的特別規(guī)定 ? 、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 ? 、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后， 36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。 ? 3. 試點實施前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠， 在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照 《 試點過渡政策的規(guī)定 》 享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠 。 減免稅的特別規(guī)定 ? 納稅人用于 免征增值稅項目 的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的 進項稅額不得抵扣。 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的， 不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的， 可以開具增值稅專用發(fā)票 ，并按照一般計稅方法計算增值稅的銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。 七、征收管理 （一） 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 （二）過渡期的特殊規(guī)定 ﹝ 2020﹞ 111號附件 2規(guī)定：“試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅 。（ 出租方應(yīng)于在地區(qū)試點實施之日前向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面?zhèn)浒干暾垼? ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至 2020年 12月 1日前尚未扣除的部分， 不得 在計算試點納稅人 2020年 12月 1日（含）后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān) 申請退還營業(yè)稅。 3. 試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在 2020年 12月 1日前已繳納營業(yè)稅，2020年 12月 1日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請 退還已繳納的營業(yè)稅 。 4. 試點納稅人 2020年 12月 1日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng) 按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。