【正文】 務(wù)。 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括 設(shè)計(jì)服務(wù)（電路設(shè)計(jì)屬信息技術(shù)服務(wù)、廣告設(shè)計(jì)屬文化創(chuàng)意服務(wù)） 、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（ 商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓 ）、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（ 專利代理） 、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（ 船舶代理服務(wù)） 、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)（ 不包括鐵路的場站服務(wù) ）、打撈救助服務(wù)、 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù) 、倉儲服務(wù)（ 區(qū)別不動產(chǎn)租賃 ）和裝卸搬運(yùn)服務(wù)（ 搬家公司與運(yùn)輸區(qū)別 ）。 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 【 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 】 鑒證咨詢 服務(wù) 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。 （三）應(yīng)稅服務(wù)的歸類 代理記賬、電子申報(bào)、共享開票業(yè)務(wù) 不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 提供上下班 通勤車（班車）服務(wù) ，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，且一般納稅人接受該服務(wù)屬于“適用集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的 安裝服務(wù) ，不屬于《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問題解析 【 問題 1】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù) 是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？ 【 解答 】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行 《 增值稅暫行條例 》 中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。按照“信息技術(shù)服務(wù) —— 軟件服務(wù)”征收增值稅。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問題解析 【 問題 2】 在寧波的非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)是否需征收增值稅？ 【 解答 】 根據(jù)財(cái)稅 [2020]111號文件的規(guī)定，境外企業(yè)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)沒有代理人的以服務(wù)接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，因此非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口需要繳納增值稅。 【 問題 3】 代扣代繳營業(yè)稅的非擴(kuò)圍試點(diǎn)企業(yè)向境外支付 特許權(quán)使用費(fèi) 是代扣代繳營業(yè)稅還是增值稅？ 【 解答 】 對外所支付的特許權(quán)使用費(fèi)的性質(zhì)屬于本次寧波試點(diǎn)范圍，則需要代扣代繳增值稅。 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營業(yè)活動， 是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取 政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。 （二）單位或者個體工商戶聘用的 員工 為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個體工商戶為 員工 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 在員工的具體把握上，必須與用人單位建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同。 試點(diǎn)納稅人的哪些行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)？ 第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個人 無償 提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 （二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 三、稅率和征收率 （一）稅率 適用稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法） 提供 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%； 提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，稅率為 11%； 提供 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) ，稅率為 6%； 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。（為支持我國服務(wù)業(yè)出口，提高我國服務(wù)業(yè)的國際競爭力， 將試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。 詳見財(cái)稅 【 2020】 131號 ） ◆ 扣繳稅率 中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。 （二） 征收率 簡易計(jì)稅方法征收率 3% 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用征收率 3%。 ?提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照不含稅銷售額乘以 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 (但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。 ) ?被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，自試點(diǎn)開始實(shí)施之日至 2020年 12月 31日，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。 ③ 以 試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物 提供的 經(jīng)營租賃服務(wù)。試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 （二） 征收率 未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的 國際運(yùn)輸服務(wù) ，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫 按 3%的征 收率代扣代繳增值稅。 （ P匯 91） 一般納稅人銷售自己使用過的 2020年 11月 30日（含） 以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅 。 財(cái)稅〔 2020〕 133號 第一條與 財(cái)稅〔 2020〕 9號相同 （認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ） 附關(guān)資料： 《 稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表 》 原始發(fā)票和對應(yīng)的記帳憑證復(fù)印件； 固定資產(chǎn)分類帳復(fù)印件（出售已使用固定資產(chǎn)的提供）； 銷售合同或協(xié)議，固定資產(chǎn)明細(xì)清單。 變更前后稅率比較 原營業(yè)稅稅率（價內(nèi)稅） 增值稅稅率（價外稅） 稅目 征收范圍 稅率 稅目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 、航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3% 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 、 航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、 11% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾級其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、 臺球、高爾夫、保齡球、游藝