【正文】 應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。T C8 p+ A9 b, k, c1 b. c5 Vq　??？6 gf, m5 k4 U　　答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款。. w9 Y0 b v7 G! \ A　　？5 }amp。 \39。 D! w7 b　　答：與目前國(guó)家營(yíng)業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。5 n. jamp。 r2 B5 P. xE: Q　??？% I8 Tamp。 ~39。 L$ N　　答：（一）一般納稅人* D P* d |: x9 O9 A! lF) @　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）247。（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）! o5 E/ \6 S39。 P4 F/ _+ T5 H: F　　（二）小規(guī)模納稅人! j3 j% [$ _9 ?, P2 p$ f( w i0 R　　計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）247。（1+征收率）e。 yamp。 k) N2 X: ]4 V2 \　　，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？amp。 z2 |6 H3 f]　　答：本期應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額39。 n ?/ |9 M。 i4 g　　，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？2 H! D39。 d [ j　　答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價(jià)款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。6 t @8 ?6 t$ k}8 ]　??？6 x　　答：包括以下五類：. S* [+ q. P. ~8 d　?。ㄒ唬┯行蝿?dòng)產(chǎn)融資租賃! L% e: G% yK+ F1 W39。 C9 }* V! z w　　（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)) A1 ^5 S Bamp。 aamp。 V \7 b8 O　?。ㄈ┰圏c(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)$ x2 a/ V! E f3 h3 k7 i2 P+ q　?。ㄋ模┛辈煸O(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù). e) v r6 M( i8 U5 o* P0 l　　（五）代理，具體包括：amp。 a) {. L$ |amp。 e3 r* o　　1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理6 A/ j1 X+ W V s8 z　　, ]4 r3 l1 h( W6 }) o, g　　* T: e1 O0 F39。 ^4 h2 B3 }* k, b　　! Y J. p。 b+ C. {) Oamp。 Z　　! wamp。 v) `$ c: `　　$ F3 uamp。 w% P* s+ ]) o　　, G2 h/ i% F% f9 h8 ]! s39。 Y。 n　?。? c* f0 d% C l m39。 O6 S。 r N　　答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ~( q3 _。 x+ l7 G t39。 \2 W! p　　，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？6 Y$ U5 { D4 D. k5 U9 I6 ^　　答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。. B~7 f。 T! Kh* g0 E2 p5 b39。 [ |　??？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？ P3 yY: u+ a. Y8 Q　　答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，在國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人4 w$ f5　　，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？7 O1 h] L* N! J! U　　答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。7 f。 w R1 q% E2 C3 D。 q39。 P) o　　，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？ $ a7 T* x! u4 b　　答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。2 u3 D. W. I% `amp。 `1 y0 P4 i4 I|　　，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？+ ?amp。 Kamp。 s7 @1 ?amp。 j s, }　　答：可以。需要具備以下條件：4 c, ?J) m n B　?。ㄒ唬┯泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；* t, ]amp。 g! O$ Z6 x: W　?。ǘ┠軌虬凑諊?guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。8 c/ G( `9 _$ f @* c) I! s V9 i+ i \　　、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？j y/ { N( B! d2 A) C6 l4 T* F7 tamp。 n　　答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：+ Y t. A0 QS2 K9 E3 L, A　　《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)認(rèn)定表）二份。g。 x$ g, 　?。ǘ?yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：amp。 W! l0 |。 v4 X9 v4 z$ @　　1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)認(rèn)定表）二份； u Ym5 h. y　　2.《稅務(wù)登記證》副本原件；0 y3 M6 OX+ q/ vd ] s7 H2 F　??；: J$ E+ O$ @0 d9 B4 ]. E　??；. O: z5 A, zamp。 [0 x　　，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。3 [39。 i T, R* J7 Z0 ?% T+ q　??？: z5 ~+ `2 o5 P4 \/ \4 \3 v　　答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營(yíng)業(yè)稅的全部營(yíng)業(yè)額中營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。. Z$ _5 G。 l$ [( ]% p/ {8 [5 m6 w　　？ p2 j8 d0 S I39。 t　　答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。! k39。 b9 y. R4 U) R! Z. W。 ?　　？4 Xamp。 b/ u% c6 g。 QJ T　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。” p4 Q8 　　，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟? A1 h d5 k9 c+ [: h9 H1 Q+ Q　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。 。 f3 ^% w39。 G+ I6 O　　納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅?！薄?[1 iamp。 m4 `4 l7 Z2 m R$ w4 ^. ~　　，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？7 ^ w。 yamp。 _R　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案： , y3 |! A6 u$ Y A$ W1 V) L l　?。ㄒ唬p免稅政策的執(zhí)行情況。 。 i4 b2 p: H Y, r9 t _ a　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。 6 c。 a3 `( v0 T. J+ ]　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行?！? ]。 L1 O `9 I。 K4 f6 M% [$ h39。 Namp。 d　　，應(yīng)提供哪些資料？8 ]。 B3 J4 M* r4 b　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料： * Zh+ j. a* i7 E7 C4 Z　　（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 + J3 Q. q39。 V) Y) N/ g @　　（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。 5 S6 R. H8 T8 g8 g　　（三）有關(guān)部門出具的證明材料。 . P* vamp。 L: i5 ]1 [( h1 Iamp。 v0 w　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 K. F39。 N) b0 H i1 ^ ~　　納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料?！? W/ U8 ? yamp。 X4 R　　，如何處理？. c8 a9 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。 0 X2 V2 M! B39。 ^pamp。 ?8 ^% x9 o39。 Y　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 * h( k7 B。 x1 T9 v: Z　　稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！盿mp。 S。 {5　??？) h* m) ? lor。 t M　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2011］111號(hào)）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項(xiàng)減免稅政策和4項(xiàng)即征即退政策4 r8 P6 w3 h% S9 ?　??？0 u: h! d$ w% d4 X39。 Fv D　　答：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。6 L* [ ~1 z. S% Famp。 d8 ?　??？8 `+ {8 k t6 X s3 Y$ `　　答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。1 V$ AZ R2 w8 Q4 g　　從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠?！　?？ R. S$ l5 Wamp。 t　　答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策包括：注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；3 D W$ }amp。 B5 o/ p　　從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。! Y8 t) t2 [! d: P! vE5 z! V　　？ A1 K: }0 G2 　　答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。. x. M R/ c% \! o39。 {9 M* @$ }! L　　？% c: W8 T$ t, e1 e　　答：北京執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報(bào)表，因此原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報(bào)表。 }。 _39。 M N S　　，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？8 k/ \。 　　答：一般納稅人需填報(bào)以下五張申報(bào)表：申報(bào)表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報(bào)送的申報(bào)資料，其他