【文章內(nèi)容簡介】 納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務(wù)機關(guān)確定。/ ?) F8 P: q. G8 ~0 u　　62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？9 q2 v$ X ~ f9 z1 E% K( _% }3 m　　答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進(jìn)項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額情況。5 U6 X r1 L3 h　??？! yamp。 S) ^39。 ]. oamp。 z/ E6 K　　答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。. D. p39。 u( c! a$ U! 　?。縜mp。 N7 E% Vamp。 `4 u7 j3 X* w　　答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。. t3 O7 B5 M4 h. @7 Iamp。 ?　　65.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報？。 P M( d H. b9 @39。 　　答：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第3欄內(nèi)。2 R+ _5 sX% g+ C, W b! d? D2 S　　，如何申報掛帳的留抵稅額？% ~ {。 e0 e9 P. iamp。 G　　答：通過申報表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進(jìn)行申報。+ N( H+ n9 H1　　“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額；7 r5 jq6 Samp。 F9 c! X2 [1 ^　　“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)；6 p% V/ N0 w8 T0 [　　“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。 p2 j) h: G9 b s. Z　??？6 e。 y4 z m! f$ e) i　　答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。6 K% H 　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。. M2 |5 J9 d. i　　，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？9 \% m* u ^2 \. L) P+ O。 R　　答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。$ P. a X% A, t6 |7 b r, d　?。? {2 ]% ^9 s。 g/ {: }) 　　答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報表進(jìn)行了下列調(diào)整：+ hamp。 I1 ]39。 x1 _4 e* h z3 h　?。ㄒ唬┍Ａ簟对鲋刀惣{稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報項目和填報方法，對“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報區(qū)域不作調(diào)整。: d q1 p5 Y6 ki9 Q　?。ǘ┰凇对鲋刀惣{稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報區(qū)域，其申報項目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。0 O e( M4 T! p7 W. [6 f2 }. `　?。ㄈ┰鲈O(shè)《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的納稅人填報。應(yīng)稅服務(wù)扣除項目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。( K: |。 O, _7 \ K% O9 U　　？申報項目有何變化？, o D0 a. r: [: X　　答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。vamp。 ^ F k% W! `1 G9 S　　調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”$ r% Y1 A: ^. x0 S　　申報，其申報項目沒有任何變化。: {( ` e2 U9 N7 W3 G3 \　　“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。* n/ U) H! [4 _。 x/ m　　答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目及《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報。9 D0 r \/ j。 p, E　　“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報申報表。 ]3 L/ Q8 U7 }39。 m4 v L　　答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目不需填報。* ^ T$ p, R+ I2 W. y　　納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。3 r2 U。 d( i U+ L8 E1 v　　“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？amp。 i/ U X2 B。 k　　答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目和“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目。6 G: Lamp。 q0 H! x　　納稅人“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目”的，應(yīng)填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。) k, o6 B( {! H5 ]: q39。 B　　74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？* i ^. y0 i b( @9 x8 Uamp。 G　　答：《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。7 M) eamp。 Zc3 O* h1 L |$ @4 P　　“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？7 q) S。 j~: ?. M+ b! H。 o　　答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。0 k) Z: k0 L9 n　??？* K: e Q) ~3 B+ o　　答：包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。. E( P r9 V) ~* S F　　以上行業(yè)的具體類別，詳見《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。: h1 K @1 s vr　　？amp。 `9 s) M r5 y9 ]$ Q9 l　　答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，征收率為3%。+ @9 s7 ^. | z [　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%，征收率為3%。9 p* U4 y4 |. B( v　　包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。4 P0 　?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%，征收率為3%。. Q0 ?1 N! T+ m　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 i+ b* _7 c2 O+ K, [8 J! m}1 e　　？/ p+ j) I6　　答：納稅人應(yīng)依據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)。, w: [/ H0 R J。 j% _5 n X　?。? T) Q u6 j1 R/ l　　答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。2 k p7 B。 I2 ~。 t O9 Z　??？ ]! G/ Q% x) \% N　　答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。8 p/ H! W N. FC$ G. uamp。 `) P　　貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。7 m, famp。 W f, Oamp。 j1 ` b/ F　　？( J [+ famp。 J! t* ~　　答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：、（均含稅）。m1 y2 `amp。 r% Z, w　?。?b8 C5 N$ {39。 w: M39。 f5 u$ @　　答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。! i) ?3 Y! [% XK　　貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。6 m2 s39。 w C7 x, D Y8 G+ }　??？ y Bi39。 D% ~1 ^1 K0 d　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。! S, t. Bamp。 y( _　?。?E A2 X$ ? H! _( c　　答：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 yamp。 B$ Q C1 n　??？7 Oamp。 a4 L1 Z, Qamp。 v。 i　　答：（一）項目齊全，與實際交易相符；! N @39。 Z8 c% p: g* n　　（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；8 r ]5 ~: PI c　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；) c+ i( X39。 {6 R　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。2 V6 U* g2 b2 E u39。 j{1 Y: R　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。: o( C2 t5 k5 _, w　??？ 5 }。 ]% gv1 L. z　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。( B5 i g1 m+ O+ d　　？amp。 Z6 g7 U5 ^! E$ d. M　　答：（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票；T8 X/ n9 Lamp。 n39。 G1 c$ `。 _　?。ǘ┪窗炊悇?wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票；。 p7 q9 H, j9 q]0 ]　?。ㄈ┪磳⒄J(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；7 oM$ Z6 c5 n。 u4 t　?。ㄋ模┪唇?jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。! W。 ~% E39。 F% g. h4 n7 `4 G$ T {　　？1 I4 C8 F5 F+ Q: i　　答：一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。39。 famp。 `% t% ramp。 z: ~。 g B　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不