【正文】 營業(yè)稅改征增值稅142個問與答（最全）？ X n39。 Q Xamp。 o* [ }　　答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：/ A3 X) w7 H3 L$ u* c% {　?。ㄒ唬┰鲋刀悆H對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。39。 P: R9 vamp。 　?。ǘ┰鲋刀愔频暮诵氖嵌惪畹牡挚壑?。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。0 w I6 l( @ e4 Q) b　?。ㄈ┰鲋刀悓嵭袃r外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔(dān)。9 R$ u7 D! ?, ?。 j ]) d6 `L9 Q　?。ㄋ模┰鲋刀惣{稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。 MF9 P 　　2．什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？ c. z% L0 |( @. S e　　答：提供應(yīng)稅服務(wù)是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。. b e. y1 v0 `0 a8 d* I　??？如何劃分？1 L/ d( z7 Q。 E1 L　　答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 @( Z+ Y* T! T( ?　　4．境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？7 ], B3 N39。 t$ j1 J e* _/ G8 ]　　答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。/ U8 }$ |1 W。 }　　5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？ B。 S/ I9 Q t. N3 I0 P　　答：非營業(yè)活動，是指：5 s( B j! t. G! n, K　?。ㄒ唬┓瞧髽I(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。. Xamp。 W Tamp。 Y1 X8 |8 n　?。ǘ﹩挝换蛘邆€體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。% g2 e) m6 Z2 q0 [39。 |+ u　?。ㄈ﹩挝换蛘邆€體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)?！　。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。! v$ n+ J3 v3 S39。 ?4 A2 g　　6．什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？. l) Yamp。 　　答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。7 N G5 H$ t7 `　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：9 d, }! \7 Y6 _0 I+ K　　（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。. F1 m$ y5 `$ F+ r　?。ǘ┚惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。) i* h) o0 Oz　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。% K( Y4 j d]! T8 |4 ~　　7．向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？1 K1 @ f2 {5 i% \　　答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 W2 M. Z5 ~3 y, l6 O$ C　　8．提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?6 j39。 Z0 E( h! B39。 ]! e5 _ H39。 m　　答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。amp。 @3 lamp。 H2 P0 t。 ]7 X　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。6 pamp。 h s. B3 b8 c1 ^　?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。7 j% D$ z! f. N, ` ^　?。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。6 }! G! M e3 |! V C　　?8 u% [ N2 @2 H　　答：增值稅征收率為3%。39。 z) h4 c6 B$ Aw　　？8 _3 e。 C+ @ t　　答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。: k% s5 A1 \3 　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。( O B39。 `* I4 Di6 l　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。39。 e( i K1 b, [39。 C+ W　??？5 B/ gamp。 `$ h: `) T3 C( \　　答：一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。 }]$ v39。 ^4 z　　？ I4 D% B8 y { W3 \　　答：銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。: g+ n g6 y: I/ L　?。? a9 Vb1 r( V* H, Q　　答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。. _u3 C H$ D {1 m。 ?　??？5 Z, h8 Q5 G: G u　　答：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率。! M n h. R5 Z。 M2 _) l9 p. D39。 R　　，應(yīng)如何納稅人？) l$ u7 M w9 m: y$ ~* n \　　答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。9 N。 P) N8 H d6 w　　、減稅項目的核算要求是什么？0 e: ^% U2 ~) a* ^$ j/ u39。 w6 U　　答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。$ E6 Q! |6 I, o( S( f8 _$ K v　　，應(yīng)如何開具發(fā)票？$ K @1 m% @ T　　答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。! F: K5 F/ C( Z/ w: t9 ?。 e5 S g　　？p0 \. I5 M0 l6 `: _　　答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。2 g Z) Vb0 u8 G6 `5 m) a \ {　?。? a9 ?( [4 l3 I u　　答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 ]! X) W6 d R! i　　、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？+ j, x2 aamp。 ^2 T6 @9 O, t　　答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。 u。 l+ x u* N　?。籂I改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？39。 _/ i$ Z, v6 f+ e　　答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：0 G1 [6 |4 F q5 ]. y7 A　　（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。1 M X+ T: \ k ZC　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。i 　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。8 C) I$ T6 `. hX6 q. L　　（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。 v% G* ~/ ^( E, s　　（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。9 Eamp。 P5 Xamp。 ~9 N　　：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ V! X r! F, p$ M。 i　　答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。+ q0 w% X$ ^) V2 gL/ B9 u( z　　：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？　　答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。/ v( QV/ Y+ C7 o8 G3 X8 H1 o8 u　?。和獾匕l(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？ ~% W2 ?) r I! S1 T: I7 ^　　答：固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。% O5 y* z) w+ W, [, l% N, Camp。 l1 Eamp。 S) T　　：總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？5 g1 F4 U　　答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。7 }% k% `3 F/ K4 z2 \! i　?。禾峁?yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？: c) D39。 Q1 R1　　答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 6 F, ~ D3 Pamp。 t　　（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 ( u5 o$ H. Z5 n39。 [4 t% z　　（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。4 Z s4 ~) |, [+ u) i/ I6 X: a　?。贺敹悾?011］111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？, G! Wt2 Zamp。 d　　答：個人包括個體工商戶和其他個人。 z. m) MG* h2 d! k　?。盒∫?guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？: _: c( D. }$ C。 o8 J+ x+ QJ. S　　答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。 z! K1 V3 y0 D。 u( [$ i% mamp。 m　??？+ p$ ik7 R x/ \( i。 l( rR* p　　答：指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。2 `% |, o2 P。 a+ F　??？! N r6 Zi* \: j! J! ]　　答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：* {1 H5 G6 J4 C　?。ㄒ唬┘{稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；) o。 j, H@ W X X% m. u5 C　?。ǘ┨峁┑膽?yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。9 ?8 X k( t( ?% d　　？。 n。 w\2 |。 J* o5 @ Z/ i9 |　　答：可以。) c2 ]5 c$ n. ~8 ~6 q　??？什么是非試點納稅人？3 h% n t: W$ t4 m。 K　　答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。* E4 k6 G6 \amp。 ~amp。 M6 h( C* R+ o　　非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。9 t/ _ Bn8 ?6 y/ |/ q39。 Z　　？/ n Q! O6 D! ~, S5 g　　答：可以。U7 h/ K% A% T+ `1 I( D( | N　??？~% A6 R7 \% d |. B　　答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務(wù)以外的其他