【正文】 營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓 貨物和勞務稅科 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務發(fā)生時間及納稅地點 計稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 概述 ?為進一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，2022年 10月 26日 國務院常務會議決定開展深化增值稅制度改革試點： ?11月 16日 ，財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的 《 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 》 財稅 [2022]110號 ，同時印發(fā)了 《 關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 [2022]111號） 包括一個辦法兩個規(guī)定。 ?明確 從 2022年 1月 1日起 ，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展營業(yè)稅改為征收增值稅的試點 。 營業(yè)稅改征增值稅試點的意義 ? 是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立覆蓋貨物和勞務領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境。 ? 在上海實施試點，有利于促進上海經(jīng)濟創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展，有利于提升上海企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭力，也有利于今后在全國推行增值稅擴圍發(fā)揮示范引導作用。 營業(yè)稅改征增值稅試點的主要內(nèi)容 ?1．在現(xiàn)有 17%、 13%稅率基礎(chǔ)上，增加 6%、 11%兩檔稅率， ?2．提供 有形動產(chǎn)租賃服務 ，稅率為 17%；提供 交通運輸業(yè)服務 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，稅率為 11%； 部分現(xiàn)代服務業(yè) 包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率 為 6%；年應稅服務銷售額 500萬以下（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)），適用 簡易征收方式征收率為 3%。 ?3．繼續(xù)延續(xù)國家確定的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 ?4．試點期間原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)。 ?5．納入改革試點的納稅人開出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。 目錄 稅收減免和其他規(guī)定 納稅義務發(fā)生時間及納稅地點 計稅方法 納稅人和征收范圍 概述 納稅人的分類管理 納稅人和扣繳義務人 ?在中華人民共和國 境內(nèi) 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的 本市行政區(qū)域范圍內(nèi) 的單位和個人 ,自 2022年 1月 1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 ? （ 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 ? （ 2）個人，是指個體工商戶和其他個人 （即自然人） 。 ? 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 納稅人和扣繳義務人 ? 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務 提供方 或者 接受方 在境內(nèi)。 ? 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提 供完全在境外消費的應稅服務。 （二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 納稅人和扣繳義務人 ?屬人原則 ?將境內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務都納入了境內(nèi)應稅服務的范圍，即境內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務無論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外都屬于境內(nèi)提供應稅服務。 ?來源地原則 ?只要應稅服務接受方在境內(nèi)，無論提供方是否在境內(nèi)提供，都屬于境內(nèi)應稅服務，即單位或者個人在境內(nèi)接受應稅服務，包括境內(nèi)單位或者個人在境內(nèi)接受應稅服務（含境內(nèi)單位和個人在境內(nèi)接受境外單位或者個人在境外提供的應稅服務）和境外單位或者個人在境內(nèi)接受應稅服務。 判斷境內(nèi)外收入的 2個原則 納稅人和扣繳義務人 ? 向本市單位和個人提供應稅服務的 境外單位和個人 也屬于試點范圍納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應對其代扣代繳應稅服務的增值稅。 境外單位和個人（在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu) ） 以境內(nèi)代理人為扣繳義務 人 無境內(nèi)代理人的 以接收方為扣繳義務 人 境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地必須均在本市行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 非營業(yè)活動 ?非營業(yè)活動 中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。 非營業(yè)活動是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 視同銷售 ? 單位和個體工商戶的 下列情形 ， 視同提供應稅服務 ： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 征收范圍 應稅服務范圍 ? 應稅服務范圍詳見 《 應稅服務范圍注釋 》 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 交通運 輸業(yè) 使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動 陸路運輸服務 通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸 【 暫不包括鐵路運輸 】 水路運輸服務 通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動 【 遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 】 航空運輸服務 通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動?！?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 】 管道運輸服務 通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動 征收范圍 應稅服務范圍 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動 研發(fā)和技術(shù)服務 研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 信息技術(shù) 服務 利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務 文化創(chuàng)意 服務 包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務 物流輔助 服務 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 有形動產(chǎn)租賃服務 包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 【 遠洋