【正文】 pamp。 ]+ Y4 }amp。S　　； R8 E% j* v6 M! e k! Z. } t　　1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；7 H, r9 j J [1 d* X39。 `3 V% F/ t6 yamp。 [39。9 ~( v$ g! W9 p. Z U$ o　??？: I+ i w5 q5 ]+ O4 　　答：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。辦理出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供以下資料：6 F6 _ ^! f7 T( J. F! h$ u　　答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計(jì)稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。 r4 q2 　　，適用哪種計(jì)稅方法？) O39。I。D9 i　　設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。: G! r e1 _/ r9 i　??？: h8 _2 `6 D9 c7 C! |+ R% F$ D1 }, o6 b39。上門認(rèn)證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。, }* A0 S0 E. ^1 } T。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。 z。 l$ q0 D+ S/ P　　答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認(rèn)。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行通過防偽稅控開票金稅卡完成抄稅操作后，運(yùn)用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅的方式。 s　　答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 i9 X* L( [ J8 J( \ x! X7 k) k　　因硬盤損壞、更換金稅盤等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。 0 d ] W。 Q Q5 ~: n u39。 o% q) g3 Z5 f t　　，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?0 w+ Q2 `+ f7 \4 H6 e% L% \9 e39。 v/ G$ `1 j0 Tamp。) h b/ y1 e4 H　　從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。7 {+ L h g$ I C　　?( q7 uamp。 I　??？39。[! B　　增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。 |39。 j6 G1 C。 Q: u8 \0 j, ~ m/ y7 u。39。 j% f0 O　　(三)因開票有誤購買方（或?qū)嶋H受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承運(yùn)人）須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方（或?qū)嶋H受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 Y W7 N `, l, \39。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。 m( F ~9 _ e　　答：一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生企業(yè)名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生納稅人識別號信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。 s$ k4 M39。 K39。 U1 B: a6 E。A3 {, Tamp。 　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。 s　　，如何預(yù)繳增值稅？4 S. A9 P T39。 P6 u　　答：輔導(dǎo)期一般納稅人納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 D, F+ n* tamp。3 J2 Q9 B2 l+ I　　？39。 q \　　答：一般納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。* E6 ^1 s! \+ h5 s3 V3 a% p。^　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。 H39。5 P0 l, O$ b. ], s3 N5 z6 c　?。ǘ┳屗藶樽约洪_具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； k6 z0 q1 ` t 　?。ㄈ┙榻B他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 T p, jamp。 K4 Qamp。Y$ W5 S, s L7 jamp。 A3 d。_ K* 　　上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。 V9 v9 `) u　?。ㄒ唬?jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 n% R+ }0 h　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。 Q! X　　，審批的依據(jù)是什么？: |% y2 Y。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。2 Q* f) o! Ramp。k. m8 C　　（二）銷售方（或承運(yùn)人）未抄稅并且未記賬；9 a3 \+ V J. Q9 j　?。ㄈ┵徺I方（或?qū)嶋H受票方）未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識別號認(rèn)證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符’。~$ n) e5 X0 z。 g B　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。39。 u4 t　　（四）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 n39。( B5 i g1 m+ O+ d　??？amp。: o( C2 t5 k5 _, w　?。?5 }。2 V6 U* g2 b2 E u39。 Z8 c% p: g* n　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；8 r ]5 ~: P B$ Q C1 n　?。? Oamp。 D% ~1 ^1 K0 d　　答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。6 m2 s39。 f5 u$ 　　答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 W f, Oamp。2 k p7 B。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應(yīng)進(jìn)一步明確屬于哪一應(yīng)稅項(xiàng)目，適用何種稅率。. Q0 ?1 N! T+ m　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 `9 s) M r5 y9 ]$ Q9 l　　答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%，征收率為3%。. E( P r9 V) ~* S F　　以上行業(yè)的具體類別，詳見《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》。 o　　答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。c3 O* h1 L |$ 4 P　　“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？7 q) S。 G　　答：《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。6 G: Lamp。3 r2 U。 p, E　　“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。: {( ` e2 U9 N7 W3 G3 \　　“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。: d q1 p5 Y6 k$ P. a X% A, t6 |7 b r, d　??？, {2 ]% ^9 s。6 K% H 　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 F9 c! X2 [1 ^　　“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；6 p% V/ N0 w8 T0 [　　“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期期末余額。 G　　答：通過申報(bào)表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”，這三個(gè)欄次進(jìn)行申報(bào)。X% g+ C, W b! d 　　答：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。 `4 u7 j3 X* w　　答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。 z/ E6 K　　答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項(xiàng)目在申報(bào)表主表中單獨(dú)申報(bào)，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。/ ?) F8 P: q. G8 ~0 u　　62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？9 q2 v$ X ~ f9 z1 E% K( _% }3 m　　答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。 M N S　　，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？8 k/ \。. x. M R/ c% \! o39?！　?？ R. S$ l5 Wamp。 d8 ?　??？8 `+ {8 k t6 X s3 Y$ `　　答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。 Fo”amp。 ?8 ^% x9 o39。 0 X2 V2 M! B39。 N) b0 H i1 ^ ~　　納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。 . P* vamp。h+ j. a* i7 E7 C4 Z　?。ㄒ唬p免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 Namp。 a3 `( v0 T. J+ ]　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。R　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案： , y3 |! A6 u$ Y A$ W1 V) L l　　（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。 m4 `4 l7 Z2 m R$ w4 ^. ~　　，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？7 ^ w。 G+ I6 O　　納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。” p4 Q8 　　，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟? A1 h d5 k9 c+ [: h9 H1 Q+ Q　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。 Q! k39。. Z$ _5 G。d ] s7 H2 F　??；: J$ E+ O$ 0 d9 B4 ]. E　　；. O: z5 A, zamp。m5 h. y　　2.《稅務(wù)登記證》副本原件；0 y3 M6 O x$ g, 　?。ǘ?yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：amp。S2 K9 E3 L, A　　《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（以下簡稱申請認(rèn)定表）二份。 Kamp。2 u3 D. W. I% `amp。7 f。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人4 w$ f5　　，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？7 O1 hh* g0 E2 p5 b39。 ~( q3 _。 Y。 b+ C. {) Oamp。 V \7 b8 O　?。ㄈ┰圏c(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)$ x2 a/ V! E f3 h3 k7 i2 P+ q　　（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù). e) v r