【正文】 A．個人獨資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過（）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對于單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。為此，《暫行辦法》明確該公司準予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：一、公司總部、及其分公司、子公司均認定為增值稅一般納稅人；二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營業(yè)稅，并將各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部；三、公司總部將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。第七條 兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體認定辦法由國家稅務(wù)總局制定?！圏c事項規(guī)定第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。本條是關(guān)于試點納稅人分類、劃分標準的規(guī)定。如果不同時滿足上述兩個條件，以承包人為納稅人?！币虼诵姓挝徊粚儆谄髽I(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。本條是關(guān)于試點納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。3．營業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報申報表？74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報項目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報項目可否合并計算？ “應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據(jù)是什么？？ ？？，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預(yù)繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計稅方法？（免）稅認定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第五篇：營業(yè)稅改征增值稅稅收專題營業(yè)稅改征增值稅稅收專題主講老師：王越一、目前營改增的形勢2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴大試點，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點，總體目標是在十二五規(guī)劃（20112015年）全國全部實行增值稅，不再存在營業(yè)稅。納稅人填報明細表時，應(yīng)當區(qū)別不同的跨境服務(wù)項目，依照現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目進行對應(yīng)填報。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。三十四、公告中提到的第三方機構(gòu)是指什么機構(gòu)？第三方機構(gòu)是相對于跨境服務(wù)提供方和接受方之外的其他單位，如：有關(guān)行政主管部門、公正機構(gòu)、律師事務(wù)所等等機構(gòu)或者單位。三十、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)未進行免稅申報的，應(yīng)如何處理？納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。二十七、主管稅務(wù)機關(guān)為納稅人如何辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？（一）納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案時，主管稅務(wù)機關(guān)受理人應(yīng)當場逐項審核納稅人報送的材料，并填寫《跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表》，由受理人、納稅人簽字，加蓋“文書受理專用章”，一式兩份，一份交納稅人，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存；（二）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當場告知納稅人各項不符合規(guī)定的材料內(nèi)容，將所有報送資料退還納稅人，請納稅人予以補正；（三）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。二十四、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯？境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機關(guān)查驗。十九、納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅，是否必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同？納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。十五、向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？ 向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。十一、提供港澳臺運輸服務(wù)，哪些項目可以免征增值稅？（一）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；（二）以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；（三）以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；（四）以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的；（五）適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。七、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。（七）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件； ：（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。三、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)？ 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。國家稅務(wù)總局2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時廢止第三篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作北京國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南一、我市營改增試點納稅人提供跨境服務(wù)，申請享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照哪些文件規(guī)定執(zhí)行？（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第52號）（三）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號）二、按照現(xiàn)行規(guī)定哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅？ 免征增值稅的跨境服務(wù)包括：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)高度重視跨境服務(wù)增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點稽查等方式，加強對納稅人業(yè)務(wù)真實性的核實，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售