【正文】 算中心等。（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國(guó)際或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要求的其他資料。第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：（一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正。第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。（七）向境外單位提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)具體需要提交哪些資料？（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。九、通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），是否免征增值稅？通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不予免征增值稅。十三、向從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)？向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，對(duì)該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。二十二、跨境服務(wù)合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯？跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時(shí)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。二十八、納稅人如何取得《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》？《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，納稅人可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）下載打印。三十二、納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，是否屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)？納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。對(duì)于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同，凡符合《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定的，可視同書面合同。（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。（六）跨境鑒證咨詢服務(wù) （七）跨境有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) （八）跨境廣播影視服務(wù)（作品）制作服務(wù) （作品）發(fā)行服務(wù) （作品）播映服務(wù)第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題匯總營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題？？？如何劃分？？，什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？？？？？？？？？，應(yīng)如何納稅人？、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？，應(yīng)如何開具發(fā)票？？？、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？？？？？、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？？[2011]111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？？？？？什么是非試點(diǎn)納稅人？？？？？？，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？？？，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？？ ？ ？，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?？，必須向主管稅?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？，應(yīng)提供哪些資料？，如何處理？？ ？？ ？ ？ ？，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？？？65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ ，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？？，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？？ ？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表?！纠纭緼公司（一般納稅人）銷售100萬元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬元，B公司增值稅17萬元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬元?！比绻坏?shí)行營(yíng)改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因?yàn)橐讶空魇赵鲋刀?。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定?！稌盒修k法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問題。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（）。A．水路運(yùn)輸 B．信息技術(shù)服務(wù)C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)A B C D 【正確答案】A