【正文】 提供應(yīng)稅服務(wù)的試點小規(guī)模納稅人銷售額未超過500萬元，申請認定為增值稅一般納稅人的程序小規(guī)模納稅人有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。（二）鏈條式管理，一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)需要通過專用的稅控器具開具扣稅憑證，購買方憑票扣稅，這樣在購銷雙方間就形成了增值稅的征管鏈條。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：（1）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T249152010）規(guī)定的技術(shù)要求。、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（2）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。試點納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。(2)服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。其中，農(nóng)村進城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）陸路運輸服務(wù)。遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。4. 合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。4．業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。4. 廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。4. 打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。8. 裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。1. 認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務(wù)活動。附錄二：試點納稅人（小規(guī)模納稅人）過渡期辦稅指南根據(jù)財政部 、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號），廣東省于2012年11月1日擴大營改增試點。如有稅務(wù)登記內(nèi)容變動，則提供相應(yīng)材料到主管國稅部門辦理變更手續(xù)并領(lǐng)取新的稅務(wù)登記證。附：1稅務(wù)登記表（包括適用單位納稅人和適用個體經(jīng)營） 2辦理稅務(wù)登記相關(guān)業(yè)務(wù)需提交的資料附件1：210101 稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）填表日期：納稅人名稱納稅人識別號登記注冊類型批準設(shè)立機關(guān)組織機構(gòu)代碼批準設(shè)立證明或文件號開業(yè)（設(shè)立）日期生產(chǎn)經(jīng)營期限證照名稱證照號碼注冊地址郵政編碼聯(lián)系電話生產(chǎn)經(jīng)營地址郵政編碼聯(lián)系電話核算方式請選擇對應(yīng)項目打“√” □ 獨立核算 □ 非獨立核算度從業(yè)人數(shù) 其中外籍人數(shù) 單位性質(zhì)請選擇對應(yīng)項目打“√”□ 企業(yè) □ 事業(yè)單位 □ 社會團體 □ 民辦非企業(yè)單位□ 其他網(wǎng)站網(wǎng)址國標行業(yè)□ □ □ □ □ □ □ □ 適用會計制度請選擇對應(yīng)項目打“√”□ 企業(yè)會計制度 □ 小企業(yè)會計制度 □ 金融企業(yè)會計制度 □ 行政事業(yè)單位會計制度經(jīng)營范圍請將法定代表人（負責(zé)人）身份證件復(fù)印件粘貼在此處。 （4）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明； （8）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件； ②生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明； （1）《稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）》，1份；個體經(jīng)營納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機關(guān)查驗審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機關(guān)）：（5）房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件以及產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；納稅人需攜帶基本存款賬戶或者其他存款賬戶的全部帳號證明原件及復(fù)印件到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口辦理確認手續(xù)。一、主管國稅機關(guān)輔導(dǎo)上述試點納稅人于2012年10月31日前填寫并報送《納稅人減免稅申請審批表》，同時附列由地稅部門出具的享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠相關(guān)文書和稅收優(yōu)惠申請材料（原件及復(fù)印件）。三、上述規(guī)定以外的其他試點納稅人，如符合增值稅稅收優(yōu)惠政策條件，由納稅人按減免稅審批要求報主管國稅機關(guān)審核批準。原享受地稅差額征收營業(yè)稅項目包括：A、有形動產(chǎn)融資租賃；B、交通運輸業(yè)；C、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)；D、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)；E、代理業(yè)務(wù)；F、其他。合同能源管理應(yīng)稅服務(wù)項目免征增值稅申請資料A、《納稅人減免稅申請審批表》；B、企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件 ]；C、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。（2）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。（2）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管國稅機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。（2）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。（2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。三、增值稅差額征稅差額征稅：試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額。各主管國稅機關(guān)應(yīng)及時向試點納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購薄》，做好發(fā)票發(fā)售前的準備工作2012年11月1日之后新成立的試點小規(guī)模納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開票限額。（2）需提供的資料：①.《發(fā)票領(lǐng)購簿》②.已開具的發(fā)票存根聯(lián)（已作廢的發(fā)票全部聯(lián)次）；③.發(fā)票驗舊匯總單；④.已填開紅字普通發(fā)票的，攜帶原發(fā)票聯(lián)或購貨方出具的有效書面證明；⑤.已使用普通發(fā)票采集軟件的, 納稅人需報送相關(guān)電子開票數(shù)據(jù)。 （2）被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；具體標準由各地級以上市國家稅務(wù)局確定。對申請代開發(fā)票金額較大的，需提供購銷合同（勞務(wù)、服務(wù)合同）或進貨發(fā)票以供查驗。 （7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料五、納稅申報（一）增值稅小規(guī)模納稅人申報辦法增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。附件：1. 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 2. 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》附件1 : 增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）納稅人識別號：納稅人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日一、計稅依據(jù)項 目欄次本期數(shù)本年累計應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅 服務(wù)（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額1 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā) 票不含稅銷售額2 稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額3（二） 銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不 含稅銷售額4（4≥5）————其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額5————（三）免稅銷售額6（6≥7）其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額7（四）出口免稅銷售額8（8≥9）其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額9二、稅款計算本期應(yīng)納稅額10本期應(yīng)納稅額減征額11應(yīng)納稅額合計12=1011本期預(yù)繳稅額13————本期應(yīng)補（退）稅額14=1213————納稅人或代理人聲明：此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 （三）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，應(yīng)填報本表附列資料?！皯?yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、稽查查補銷售額。本欄數(shù)據(jù)不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨、免稅項目、出口免稅項目數(shù)據(jù)。對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為未減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額的銷售額。“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的出口免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（二）填報項目“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日?！氨酒诳鄢~”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”“含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額。（二）稅款繳納小規(guī)模納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其增值稅應(yīng)納稅額按不同預(yù)算科目分別開具稅收通用繳款書。納稅人攜帶《網(wǎng)上辦稅申請表》、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)法人（負責(zé)人）身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳辦理開通手