【正文】 交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。個人,是指個體工商戶和其他個人。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的, 以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的171。, 由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計稅方法第二十條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。計算公式為: 進(jìn)項稅額=買價 x扣除率買價,是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。資料不全的, 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的171。非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。無法確定該進(jìn)項稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。第三十八條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。其 他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。組成計稅價格=成本 x(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。收訖銷售款項, 是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(三)其他個人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300500元(含本數(shù))。第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅, 具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。第八章 附 則第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行增值稅會計核算。交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵 政小包等。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營 者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收 費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保 險業(yè)務(wù)活動。現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活 動。(2)電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。(1)設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。(3)廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服 務(wù)。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨等。(4)打攜救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù) 提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租 賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃 服務(wù)繳納增值稅。千租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租 給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項 費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項 進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。(2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映 權(quán)的業(yè)務(wù)活動。(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才 委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣 播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。(2)體育服務(wù)，是指舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可 的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及 與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住 宿和伙食的業(yè)務(wù)。(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式 為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生 活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、物業(yè)管理、家政、婚 慶、養(yǎng)老、嬪葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益 性無形資產(chǎn)。三、銷售不動產(chǎn)銷雋不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑 物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并 轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者 不動產(chǎn)，從高適用稅率。，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì) 的收入為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的 余額為銷售額。、銀監(jiān)會、或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借 款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購臵稅后的余額為銷售額。，以取得的全部價款和價外費(fèi) 用，扣除向旅游服務(wù)購 買方收取并支付給其他單位或者個人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán) 旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項目，是指?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人 的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？?的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。 供的經(jīng)營租賃服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程 所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其 他費(fèi)用的建筑服務(wù)。建筑工程老項目，是指：(1)?建筑工程施工許可證?注明的合同幵工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項目；(2)未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合 同注明的幵工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。（不含丨39。其他個人銷售其取得（不含n迚）的不動產(chǎn)（不，k購買 的住房），以個部收入減去該項+動產(chǎn)購背原價或齊取得+動 產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的征收率申報繳納增值稅。辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購 買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照?國務(wù)院 辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通 知?（國辦發(fā)?2005)26號）、?國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部 關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國稅發(fā)?2005)89號）和 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通 知?（國稅發(fā)?2005?172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.—般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 繳納增值稅。(十）一般納稅人銷售其2016年4月30曰前取得的不動產(chǎn)(不含自建），或出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，房地 產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，納稅人選擇適 用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。(十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。(十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用 稅率扣繳增值稅。二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策(一）海上自營油田開采。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不 動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合 同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用 于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動 產(chǎn)。(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè) 計服務(wù)和建筑服務(wù)。上述第（4)點(diǎn)、第（5)點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí) 體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智 能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)